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銷(xiāo)售返利發(fā)生的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)是如何進(jìn)行登記入賬的呢?銷(xiāo)售返利發(fā)生的增值稅該如何進(jìn)行處理呢?年度銷(xiāo)售返利增值稅的賬務(wù)處理，大家有疑問(wèn)的小伙伴，來(lái)認(rèn)真的閱讀下面的文章內(nèi)容吧，希望能夠?qū)Υ蠹姨幚硐嚓P(guān)事務(wù)有幫助!

銷(xiāo)售返利發(fā)生的情況下，企業(yè)財(cái)務(wù)是如何進(jìn)行登記入賬的呢?銷(xiāo)售返利發(fā)生的增值稅該如何進(jìn)行處理呢?年度銷(xiāo)售返利增值稅的賬務(wù)處理，大家有疑問(wèn)的小伙伴，來(lái)認(rèn)真的閱讀下面的文章內(nèi)容吧，希望能夠?qū)Υ蠹姨幚硐嚓P(guān)事務(wù)有幫助!

年度銷(xiāo)售返利的增值稅處理

銷(xiāo)售返利，是指生產(chǎn)企業(yè)為鼓勵(lì)經(jīng)銷(xiāo)商的銷(xiāo)售積極性，銷(xiāo)售前承諾當(dāng)年度銷(xiāo)售數(shù)量或金額累計(jì)達(dá)到一定數(shù)額后，事后兌現(xiàn)給購(gòu)貨方一定報(bào)酬的一種獎(jiǎng)勵(lì)辦法，實(shí)質(zhì)上是一種銷(xiāo)售后的商業(yè)折扣。它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。

1、貨幣返利：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人折扣折讓行為開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2006〕1279號(hào))規(guī)定，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由于購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予購(gòu)貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。即貨幣返利可以開(kāi)具紅字發(fā)票。銷(xiāo)售返利如采用支付貨幣資金形式的，支付銷(xiāo)售返利方，根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購(gòu)貨日后發(fā)生的，無(wú)法注明在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票上。因此，返利不能沖減增值稅，只能沖減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。收到銷(xiāo)售返利方，沖減銷(xiāo)售成本，如果對(duì)方開(kāi)具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。

2、實(shí)物返利： 根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)款規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售。實(shí)物返利應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售處理。據(jù)稅法規(guī)定，銷(xiāo)售貨物并給購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑢?duì)于購(gòu)貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下，

購(gòu)貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷(xiāo)貨方，作為銷(xiāo)貨方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據(jù)，并開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。

貨幣返利的會(huì)計(jì)處理方法：

企業(yè)要根據(jù)與經(jīng)銷(xiāo)商簽訂的框架合同和具體銷(xiāo)售合同規(guī)定的返利條款，以及以往的歷史經(jīng)驗(yàn)等因素，合理預(yù)計(jì)各經(jīng)銷(xiāo)商最終享受返利的可能性，如果很可能最終會(huì)享受到，且在銷(xiāo)售確認(rèn)時(shí)又符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的“很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出的現(xiàn)時(shí)義務(wù)”的條件，應(yīng)作為預(yù)計(jì)負(fù)債予以計(jì)提，借方科目為沖減所確認(rèn)的當(dāng)期銷(xiāo)售收入。以后經(jīng)銷(xiāo)商實(shí)際享受返利時(shí)，轉(zhuǎn)銷(xiāo)該預(yù)計(jì)負(fù)債。主要是因?yàn)椋?

1. 將返利計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債是符合權(quán)責(zé)發(fā)生制要求的。

2. 收入代表的經(jīng)濟(jì)利益流入應(yīng)當(dāng)是導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的。但此處的部分經(jīng)濟(jì)利益與應(yīng)在未來(lái)享受的返利相關(guān)，需遞延到以后確認(rèn)，所以不構(gòu)成現(xiàn)在的收入，計(jì)提時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期收入。

3. 現(xiàn)金返利不屬于無(wú)償贈(zèng)送，應(yīng)沖減收入，不建議計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用。

例1. 彤升公司與代理商協(xié)議，銷(xiāo)售給代理商10000元商品，年底完成目標(biāo)第二年返利3510元。

(1)第一年的會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——折扣

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債

(2)第二年，實(shí)際開(kāi)具紅字折扣發(fā)票抵頂貨款等時(shí)：

借：預(yù)計(jì)負(fù)債

貸：應(yīng)收賬款等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

注：企業(yè)所得稅按照所有權(quán)轉(zhuǎn)移作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，會(huì)計(jì)上計(jì)提的現(xiàn)金返利3000元匯算清繳時(shí)要做納稅調(diào)增處理。

年度銷(xiāo)售返利增值稅的賬務(wù)處理?就為大家分享到這里了。相信大家對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理，有了解了，好了，還有其他會(huì)計(jì)問(wèn)題的，歡迎咨詢(xún)?cè)诰€(xiàn)答疑老師，相信專(zhuān)業(yè)老師講解后大家會(huì)牢牢掌握的。小伙伴們也可以通過(guò)關(guān)注下方公眾號(hào)，來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的做賬課程視頻哦。