企業(yè)發(fā)生外幣交易也是在運行的過程中,常見的會計事項。首先當企業(yè)發(fā)生這種情況時,要確認交易的發(fā)生日以及資產(chǎn)負債的結算日。那么,如何來進行確認呢?2020年中級會計實務基礎知識點外幣交易的會計處理,希望小編的整理能夠為大家的復習帶來幫助,接著繼續(xù)往下學習吧。
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(一) 外幣交易發(fā)生日的初始確認
1.初始確認時采用交易發(fā)生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率(一般按即期匯率)將外幣金額折算為記賬本位幣金額。
2.同時登記本位幣賬戶和外幣賬戶。
3.發(fā)生單純的貨幣兌換交易或涉及貨幣兌換的交易事項時,按照交易實際采用的匯率(即銀行買入價或賣出價)折算。
當匯率變化不大時,為簡化核算,企業(yè)也可以采用即期匯率的近似匯率進行折算,即當期平均匯率或加權平均匯率等。
(二) 資產(chǎn)負債表日及結算日的會計處理
1. 外幣貨幣性項目
貨幣性項目是指企業(yè)持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)或者償付的負債。
資產(chǎn)負債表日或結算貨幣性項目時,企業(yè)應當采用資產(chǎn)負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目,因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。
2. 外幣非貨幣性項目
非貨幣性項目是貨幣性項目以外的項目,如存貨、長期股權投資、交易性金融資產(chǎn)(股票、基金等)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。
(1) 以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算,資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額,不產(chǎn)生匯兌差額。
(2) 以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨,先將可變現(xiàn)凈值按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較,從而確定該項存貨的期末價值。
(3)對于以公允價值計量的外幣非貨幣性項目,期末公允價值以外幣反映的,應當先將該外幣金額按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額,再與原記賬本位幣金額進行比較。屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(股票基金等)的,折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益(含匯率變動),計入當期損益。指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的,其折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應計入其他綜合收益。
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