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股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵(lì)員工的方法。此方法的實(shí)施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會(huì)涉及到企業(yè)上市后要及時(shí)扣繳員工的個(gè)稅。因此，問題來了。股權(quán)激勵(lì)員工個(gè)稅如何繳納呢?國家的相關(guān)部門是如何進(jìn)行規(guī)定的呢?

股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)為了員工和自身共同發(fā)展采取的一種激勵(lì)員工的方法。此方法的實(shí)施也是需要注意很多問題的，像是滿足遞延優(yōu)惠的條件，還會(huì)涉及到企業(yè)上市后要及時(shí)扣繳員工的個(gè)稅。因此，問題來了。股權(quán)激勵(lì)員工個(gè)稅如何繳納呢?國家的相關(guān)部門是如何進(jìn)行規(guī)定的呢?

股權(quán)激勵(lì)員工個(gè)稅的繳納方式

股權(quán)激勵(lì)是企業(yè)常用的激勵(lì)員工的方法之一，能夠培養(yǎng)員工的主人翁意識(shí)，幫助企業(yè)和員工實(shí)現(xiàn)共同發(fā)展。企業(yè)在實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃中，需要注意以下幾點(diǎn)：

一是要滿足享受遞延優(yōu)惠的條件。近店科技應(yīng)對(duì)照101號(hào)文件規(guī)定，厘清其屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、符合規(guī)定的激勵(lì)標(biāo)的、激勵(lì)對(duì)象、期權(quán)時(shí)間等7個(gè)條件，確保其進(jìn)行的股權(quán)激勵(lì)，能享受遞延納稅優(yōu)惠。

二是要提交相關(guān)的合規(guī)資料。企業(yè)實(shí)施符合條件的股權(quán)激勵(lì)，個(gè)人選擇遞延納稅的，應(yīng)于期權(quán)行權(quán)之次月15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《非上市公司股權(quán)激勵(lì)個(gè)人所得稅遞延納稅備案表》、股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃、董事會(huì)或股東大會(huì)決議、激勵(lì)對(duì)象任職或從事技術(shù)工作情況說明等材料。

三是上市后要及時(shí)扣繳員工個(gè)稅。如果后續(xù)近店科技上市，其員工因股權(quán)激勵(lì)取得股權(quán)后，處置遞延納稅的股權(quán)時(shí)，應(yīng)按照現(xiàn)行限售股有關(guān)征稅規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。作為扣繳義務(wù)人，屆時(shí)近店科技要及時(shí)扣繳員工的相關(guān)個(gè)人所得稅，或提醒員工自行申報(bào)。

對(duì)于上市公司而言，在股權(quán)激勵(lì)行權(quán)時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人股票期權(quán)所得征收個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2005〕35號(hào))規(guī)定，員工從企業(yè)取得股權(quán)的實(shí)際購買價(jià)(行權(quán)價(jià))低于購買日公平市場(chǎng)價(jià)的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。同時(shí)，根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕164號(hào))規(guī)定，2021年12月31日前，居民取得上市公司股權(quán)激勵(lì)收入，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅;對(duì)于一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上(含兩次)股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并收入計(jì)算納稅。2022年1月1日之后的股權(quán)激勵(lì)政策，另行明確。

股權(quán)分紅時(shí)。根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，股權(quán)持有期間企業(yè)分紅時(shí)，應(yīng)適用“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。由于近店科技尚未上市，所以其員工在該環(huán)節(jié)尚無稅收優(yōu)惠可以適用。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第67號(hào))規(guī)定，近店科技員工須按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費(fèi)后的差額，適用“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，按照20%的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。該環(huán)節(jié)也沒有稅收優(yōu)惠可以適用。

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