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股權(quán)轉(zhuǎn)讓是很常見(jiàn)的現(xiàn)象，但是在轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，還是會(huì)按照國(guó)家稅法的規(guī)定，來(lái)計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅費(fèi)的。有小伙伴就會(huì)問(wèn)了，有合理的節(jié)稅方法嗎?首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。因此，具體要怎么來(lái)做呢?股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃怎么做_案例分析，希望能夠?qū)Υ蠹矣幸嫣帯?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓是很常見(jiàn)的現(xiàn)象，但是在轉(zhuǎn)讓的過(guò)程中，還是會(huì)按照國(guó)家稅法的規(guī)定，來(lái)計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅費(fèi)的。有小伙伴就會(huì)問(wèn)了，有合理的節(jié)稅方法嗎?首先，股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以根據(jù)國(guó)家稅務(wù)政策來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃。因此，具體要怎么來(lái)做呢?股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃怎么做_案例分析，希望能夠?qū)Υ蠹矣幸嫣帯?

股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃案例分析

稅務(wù)籌劃政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第五條“投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理”規(guī)定，投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回;相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得;其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ);投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

“符合條件”是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2010〕79號(hào))第三條“關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得確認(rèn)和計(jì)算問(wèn)題”規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤(rùn)等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

稅務(wù)籌劃案例：

例如，A公司由甲、乙兩個(gè)法人股東(均為居民企業(yè))于2008年初出資1000萬(wàn)元設(shè)立。甲的出資比例為32%，乙為68%。今年6月31日，A公司所有者權(quán)益總額為8000萬(wàn)元，其中實(shí)收資本1000萬(wàn)元、盈余公積1200萬(wàn)元、未分配利潤(rùn)5800萬(wàn)元。7月1日，甲企業(yè)與丙(個(gè)人)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，將其持有A公司32%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙。協(xié)議約定：甲、丙按該股權(quán)的公允價(jià)值2800萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，甲企業(yè)應(yīng)納稅所得額2800-1000×32%=2480(萬(wàn)元)的企業(yè)所得稅=2480×25%=620(萬(wàn)元)。如果甲、乙企業(yè)達(dá)成協(xié)議，甲先按《公司法》規(guī)定的程序撤出32%的出資1000萬(wàn)元，從A公司獲得2800萬(wàn)元補(bǔ)償，再由丙與A公司簽訂增資協(xié)議，規(guī)定由丙出資2800萬(wàn)元，占A公司注冊(cè)資本的32%，則上述股權(quán)變動(dòng)的兩種形式雖然最終結(jié)果一樣，但稅務(wù)處理方卻大不一樣。按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)的相關(guān)規(guī)定，則甲企業(yè)因撤資收回的2800萬(wàn)元的補(bǔ)償收入，其中320萬(wàn)元(初始投資1000×32%)屬于投資收回，不繳企業(yè)所得稅;按撤資比例32%計(jì)算的應(yīng)享有A公司的累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積(5800+1200)×32%=2240(萬(wàn)元)部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得，按規(guī)定可以免繳企業(yè)所得稅;其余部分2800-320-2240=240(萬(wàn)元)，應(yīng)確認(rèn)為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)交企業(yè)所得稅240×25%=60(萬(wàn)元)，而丙的出資行為除增資應(yīng)交印花稅外，不涉及其他稅收問(wèn)題。

可見(jiàn)，A公司通過(guò)變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”，節(jié)約稅收620-60=560(萬(wàn)元)。所以，企業(yè)變“股權(quán)轉(zhuǎn)讓”為“先撤資再增資”，則可合理避稅，減少相當(dāng)于按撤資比例計(jì)算的被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和盈余公積部分應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，企業(yè)撤資必須符合《公司法》關(guān)于減少注冊(cè)資本的有關(guān)規(guī)定。

好了，看到這里，股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)籌劃怎么做_案例分析，今天就分享到這里了。如果還有疑問(wèn)的，歡迎咨詢右方在線客服吧?；蛘邟呙柘路蕉S碼，進(jìn)行相關(guān)問(wèn)題和聯(lián)系方式的留言，我們的老師會(huì)及時(shí)為大家回復(fù)的，當(dāng)然也可以來(lái)免費(fèi)學(xué)習(xí)相關(guān)的做賬視頻哦!