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對于企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項稅額是否需要轉(zhuǎn)出?據(jù)小編所知，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的進(jìn)項稅額是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)出的，那么進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的會計處理是怎樣的?還有業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出?相關(guān)的會計分分錄內(nèi)容小編在下文中作出了解答，相信大家看完一定能有所收獲!

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業(yè)務(wù)招待費(fèi)的進(jìn)項稅額需要轉(zhuǎn)出嗎?

由于增值稅特點(diǎn)，在其流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)中適用抵扣。一旦流轉(zhuǎn)結(jié)束，則不得抵扣。因此，如果購進(jìn)貨物時抵扣了進(jìn)項稅額，后期發(fā)生了不得抵扣的情況，就需要對之前已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行轉(zhuǎn)出操作。

對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)專用發(fā)票進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出，直接將不得抵扣的進(jìn)項稅額計入成本費(fèi)用即可。

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

或者：

取得發(fā)票未認(rèn)證之前：

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項稅額

貸：銀行存款

業(yè)務(wù)招待費(fèi)的抵扣稅是否要轉(zhuǎn)出?

業(yè)務(wù)招待費(fèi)不能抵扣進(jìn)項稅額。即使取得增值稅專用發(fā)票，也不可以抵扣，必須進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》：

第四十三條　企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

第四十四條　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

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