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企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)劃分為以下三類：

1.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)；

2.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；

3.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

上述分類一經(jīng)確定，不得隨意變更。

今天小編就給小伙伴們?cè)敿?xì)介紹一下，小伙伴們趕緊記下來(lái)~

一、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn) 

1、初始計(jì)量

借：債權(quán)投資—成本（面值）

—利息調(diào)整（差額，或貸方）

應(yīng)收利息（已到期的利息）

貸：銀行存款

2、后續(xù)計(jì)量

借：應(yīng)收利息（分期付息按票面利率計(jì)算）

債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息按票面利率計(jì)算）

貸：利息收入（實(shí)際利率）

債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）

3、處置

借：銀行存款（實(shí)收金額）

貸：利息收入（或借方）

債權(quán)投資—成本/應(yīng)計(jì)利息

—利息調(diào)整（或借方）

注意：以計(jì)提信用減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備

二、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)

1、初始計(jì)量

借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價(jià)值）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計(jì)量

①持有期間的股利或利息

借：應(yīng)收股利/應(yīng)收利息

貸：投資收益

②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或反向）

3、處置

借：銀行存款（出售凈收款）

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

投資收益（差額，或借方）

三、以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)

（一）債務(wù)工具 

1、初始計(jì)量

借：其他債權(quán)投資—成本（面值）

—利息調(diào)整（差額）

應(yīng)收利息（已到期但尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計(jì)量

①資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息

借：應(yīng)收利息（分期付息：按票面利率計(jì)算）

其他債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息：按票面利率計(jì)算）

貸：利息收入

其他債權(quán)投資—利息調(diào)整（差額）

②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng)

借：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益（或反向）

3、處置

借：銀行存款等

其他綜合收益（或貸方）

貸：其他債權(quán)投資—成本/應(yīng)計(jì)利息

—公允價(jià)值變動(dòng)（或借方）

—利息調(diào)整（或借方）

投資收益（差額，或借方）

（二）非交易性權(quán)益工具 

1、初始計(jì)量

借：其他權(quán)益工具投資—成本（公允價(jià)值+交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

貸：銀行存款等

2、后續(xù)計(jì)量

①持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

②資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng)

借：其他權(quán)益工具投資—公允價(jià)值變動(dòng)

貸：其他綜合收益（或反向）

3、處置

借：銀行存款等（出售凈收益）

貸：其他權(quán)益工具投資（賬面價(jià)值）

盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

借：其他綜合收益

貸：盈余公積

利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)

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