用戶注冊

納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，商品與服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對商品與服務(wù)稅收分類編碼詳細(xì)的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來閱讀下吧。

納稅人開具增值稅發(fā)票時(shí)，商品與服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面上，因此納稅人需對商品與服務(wù)稅收分類編碼詳細(xì)的了解與掌握，那么納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類編碼?具體的方式是什么呢?夏敏讓我們一起來閱讀下吧。

具體政策規(guī)定

自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí)，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會(huì)自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。

其中增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具地增值稅發(fā)票具體如下：

具體文件參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)

提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票及匯總開具的發(fā)票清單不顯示編碼簡稱。根據(jù)目前的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票，確實(shí)無法顯示編碼簡稱。之后會(huì)不會(huì)升級，有待明確;此外 分類編碼只會(huì)顯示在票面上，如果有清單，清單上不會(huì)顯示編碼簡稱，針對此種情況，建議可在規(guī)格型號空白處多點(diǎn)幾下，會(huì)帶出對應(yīng)編碼。

編碼選擇指南

在進(jìn)行“商品和服務(wù)稅收分類編碼"選擇時(shí)，應(yīng)先按照關(guān)鍵字進(jìn)行查找;無法直接查找到的，根據(jù)政策進(jìn)行行業(yè)、大類的劃分;在進(jìn)行小類細(xì)劃分時(shí)，無法清楚界定、歸類的：貨物類可以按照商品的材料或用途選擇最近似的編碼;勞務(wù)或服務(wù)類按照交易實(shí)質(zhì)選擇最近似編碼。

編碼常見的問題

商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯(cuò)是否對企業(yè)造成影響

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條和《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第十一條，納稅人不選擇商品和服務(wù)稅收分類與編碼的，屬于發(fā)票欄目填寫不全。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款處理，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下罰款，并公開處罰情況。

商品和服務(wù)稅收分類編碼開錯(cuò)后是否需要修改

對經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通過復(fù)核后發(fā)現(xiàn)納稅人選擇的編碼不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將責(zé)令納稅人限期改正。逾期不更正的，視為惡意選擇編碼。納稅人惡意選擇編碼屬于開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條第一款處理，沒收違法所得，虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下罰款;虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

商品稅收分類編碼對應(yīng)的稅率是否可以修改

如果選擇的商品稅收分類編碼對應(yīng)的稅率與實(shí)際不符，可以更改稅率。如小規(guī)模納稅人選擇餐飲服務(wù)，系統(tǒng)帶出稅率6%，可自行更改為3%?！跋硎軆?yōu)惠政策”項(xiàng)選擇“是”時(shí)，要根據(jù)實(shí)際情況在“稅率”項(xiàng)中選擇優(yōu)惠稅率。

未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票能否正常使用

可以正常使用。早前，《國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人就推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱有關(guān)問題答問》明確表示：由于納稅人眾多，系統(tǒng)升級需要一個(gè)過程，部分納稅人因未進(jìn)行系統(tǒng)升級導(dǎo)致開具的增值稅發(fā)票票面上未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱。未打印商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱的增值稅發(fā)票可以正常使用，無需重新開具。

并指出，納稅人應(yīng)當(dāng)盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級，對于無法自行升級的納稅人，稅務(wù)部門和稅控服務(wù)單位將提供幫助。稅務(wù)部門已經(jīng)并還將進(jìn)一步采取措施，為納稅人開具發(fā)票提供更多便利。

其他選擇商品和服務(wù)稅收分類編碼常見錯(cuò)誤

1、票面銷售項(xiàng)目名稱屬于貨物、勞務(wù)，所選商品碼屬于服務(wù);票面銷售項(xiàng)目名稱屬于服務(wù)，所選商品碼屬于貨物、勞務(wù)。如住宿費(fèi)、咨詢費(fèi)等選擇大米等等。

2、票面銷售項(xiàng)目屬于機(jī)械整機(jī)、整車，所選商品碼屬于機(jī)械零配件、汽車零配件或修理修配勞務(wù)，或反之。

3、票面項(xiàng)目及所選商品碼均為貨物勞務(wù)或均為服務(wù)，但門類(1、2級)選擇明顯錯(cuò)誤。如機(jī)械汽車的維修費(fèi)選貨物;銷售機(jī)械選擇谷物類、蔬菜類;提供建筑服務(wù)選擇咨詢服務(wù);醫(yī)療器械和藥品試劑類混淆;技術(shù)咨詢服務(wù)、軟件開發(fā)維護(hù)等選擇專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓、研發(fā)服務(wù);租賃類選擇不動(dòng)產(chǎn)、動(dòng)產(chǎn)銷售大類，或反之等等。

4、票面項(xiàng)目與所選商品碼大類方向選擇相匹配，但3、4級子類型選擇錯(cuò)誤。如維修維護(hù)選擇安裝服務(wù)(應(yīng)選修繕服務(wù));廣告宣傳類印刷品選擇書報(bào)期刊類印刷品;農(nóng)產(chǎn)品與農(nóng)副食品、農(nóng)副食品與食品類別混淆等等;工程、安裝、修繕、裝飾服務(wù)相混淆;貸款服務(wù)與金融商品轉(zhuǎn)讓混淆，同業(yè)往來與客戶貸款混淆;餐飲與住宿混淆;住宅與商業(yè)用房混淆;研發(fā)與信息技術(shù)服務(wù)混淆。

5、未正確區(qū)分原料、中間產(chǎn)品、成品。如卷紙選擇紙漿，紙箱選箱板紙，谷物與大米、谷物制品等混淆。

6、選擇明顯不符合本單位實(shí)際生產(chǎn)銷售和服務(wù)能力的商品編碼。如水電站或代收電費(fèi)單位選擇核能發(fā)電;農(nóng)用機(jī)械器械生產(chǎn)銷售單位選擇航空器類。

7、大部分主要商品選擇正確，小部分輔材或輔助工具設(shè)備未正確選擇相應(yīng)編碼。如部分醫(yī)療試劑銷售單位開具器皿、清洗液隨主要商品選擇檢測試劑。

相關(guān)推薦：2020年最新納稅人增值稅稅目稅率表

上述所述內(nèi)容就是納稅人如何正確選擇商品與服務(wù)稅收分類編碼?相信大家通過閱讀本文有了自己的理解，如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會(huì)有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費(fèi)試聽學(xué)習(xí)稅務(wù)處理方面的相關(guān)視頻課程資料。