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關(guān)于自營出口銷售如何做出口會計分錄?現(xiàn)如今出口企業(yè)越來越多了，外貿(mào)企業(yè)涉及的各種會計處理，也成為了外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計必須要了解與掌握的知識點，那么對于自營出口銷售如何做出口會計分錄?這個問題的解答小編已在下文中作出了詳細的介紹，希望能對大家有所幫助。

關(guān)于自營出口銷售如何做出口會計分錄?現(xiàn)如今出口企業(yè)越來越多了，外貿(mào)企業(yè)涉及的各種會計處理，也成為了外貿(mào)企業(yè)財務(wù)會計必須要了解與掌握的知識點，那么對于自營出口銷售如何做出口會計分錄?這個問題的解答小編已在下文中作出了詳細的介紹，希望能對大家有所幫助。

(1) 一般貿(mào)易的核算

借：應(yīng)收外匯賬款

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口銷售

收到外匯時，

借：匯兌損溢

銀行存款

貸：應(yīng)收外匯賬款-××客戶

不得抵扣稅額計算。按出口銷售額乘以征退稅率之差作如下會計分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

運保傭沖減。有兩種方法

一種方法：暫不計算不得抵扣稅額的，根據(jù)運保傭金額作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸：銀行存款(紅字)

第二種方法：在沖減的同時，按沖減金額同步計算不得抵扣稅額的，作分錄

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(紅字)

貸：銀行存款(紅字)

借：產(chǎn)品銷售成本-一般貿(mào)易出口(紅字

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(2) 進料加工貿(mào)易的核算

按主管國稅機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》，依據(jù)不得抵扣稅額抵減額作分錄：

借：產(chǎn)品銷售成本-進料加工貿(mào)易出口(紅字)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)

(3) 來料加工貿(mào)易的核算

來料加工免稅收入應(yīng)與其他出口銷售收入分開核算，對來料加工發(fā)生的運保傭應(yīng)沖減來料加工銷售收入，不得在其他出口銷售銷售中沖減

第一種，合同約定進口料件不作價的，只核算工繳費，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分)

貸：產(chǎn)品銷售收入-來料加工

第二種，合同約定進口料件作價的，核算進口原輔料款和工繳費，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收外匯賬款(工繳費部分)

應(yīng)付外匯賬款(合同約定進口價格，匯率按原作價時中間價)

貸：產(chǎn)品銷售收入-來料加工(原輔料款及加工費)

第三種，外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)加工收回復出口

? 不作價時：

第一步：轉(zhuǎn)加工時

借：撥出來料-加工廠名-來料名(只核算數(shù)量)

貸：外商來料-國外客戶名-來料名(只核算數(shù)量)

第二步：支付加工費時

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：銀行存款

第三步：委托加工的成品驗收入庫時作如下會計分錄

借：代管物資-國外客戶名-加工成品名稱(只核算數(shù)量)

貸：撥出來料-加工廠名-來料名(核算原料規(guī)定耗用數(shù)量)

? 做價時：

轉(zhuǎn)加工時：

借：應(yīng)收賬款-來料加工廠

貸：原材料-國外客戶名-來料名稱

加工廠交成品時：

借：庫存商品-國外客戶名-加工成品名

貸：應(yīng)收賬款-來料加工廠(按規(guī)定應(yīng)耗用的原材料成本)

應(yīng)付賬款-來料加工廠(加工費)

第四種：對來料加工所耗用的國內(nèi)進項稅金進行轉(zhuǎn)出。

借：產(chǎn)品銷售成本-來料加工

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

(4) 委托代理出口

收到委托方(外貿(mào)企業(yè))送交的代理出口結(jié)算清單時，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款等

產(chǎn)品銷售費用(代理手續(xù)費)

貸：產(chǎn)品銷售收入

已確認收入的銷售產(chǎn)品退回，一般情況下直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。對已申報免稅或退稅的還要進行相應(yīng)的免、退、抵稅的調(diào)整。

第一種：

借：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易(紅字)

貸：應(yīng)收外匯賬款(紅字)

第二種：退貨貨物的原運保傭，以及退貨費用的處理。

由對方承擔的費用：

借：銀行存款

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分)

由我方承擔的費用：

借：待處理財產(chǎn)損溢

貸：產(chǎn)品銷售收入-一般貿(mào)易出口(原運保傭部分)

批準后：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢

(5) 免抵退稅的會計分錄

第一種方法，即按批準的應(yīng)免抵稅額、應(yīng)退稅額進行會計處理。

借：應(yīng)收補貼款

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第二種方法：按當期申報數(shù)分別以下三種情況進行會計處理

第一種情況：申報的應(yīng)退稅額=0，的應(yīng)免抵稅額>0時

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第二種情況：申報的應(yīng)退稅額>0，且免抵稅額>0，作如下會計分錄：

借：應(yīng)收補貼款-增值稅(申報的應(yīng)退稅額)

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納增值稅)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

第三種情況：

借：應(yīng)收補貼款-增值稅(申報的應(yīng)退稅額)

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(出口退稅)

企業(yè)在收到出口退稅進作如下會計分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收補貼款-增值稅(申報的應(yīng)退稅額)

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