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企業(yè)有應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款，自然也有收不回的借款，如果是企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，可以按照壞賬損失進(jìn)行管理。要是與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保因被擔(dān)保方無力還款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息是不得申報扣除。關(guān)于股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為企業(yè)所得稅稅前扣除的損失規(guī)定，請看企業(yè)對于收不回的借款能不能稅前列支文章。

企業(yè)收不回的借款可否稅前列支

依據(jù)《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)局令第13號)第四十七條規(guī)定：企業(yè)對外提供與本身應(yīng)納稅收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索，被擔(dān)保人無償還能力，對無法追回的可比照壞賬損失進(jìn)行管理。企業(yè)為其他獨立納稅人提供的與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方無力還款而由該擔(dān)保人承擔(dān)的本息等，不得申報扣除。

另：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》規(guī)定，下列股權(quán)和債權(quán)不得確認(rèn)為在企業(yè)所得稅前扣除的損失：

(一)債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因，未按期償還的企業(yè)債權(quán);

(二)違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);

(三)行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán);

(四)企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán);

(五)企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán);

(六)國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失;

(七)其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。

根據(jù)上述規(guī)定，問題所述債權(quán)屬于企業(yè)發(fā)生的非經(jīng)營活動債權(quán)，屬于國家規(guī)定可以從事貸款業(yè)務(wù)以外的企業(yè)因資金直接拆借而發(fā)生的損失，不能申報稅前扣除。

債務(wù)人或擔(dān)保人有經(jīng)濟(jì)償還能力，不論何種原因沒有按期償還的企業(yè)債權(quán)，行政干預(yù)逃廢或者懸空的企業(yè)債權(quán)，企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)，其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)等等不得確認(rèn)在企業(yè)所得稅稅前扣除的損失。詳細(xì)的操作說明可以看看企業(yè)對于收不回的借款能不能稅前列支文章。