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像企業(yè)中的生產(chǎn)設(shè)備、房屋等等都屬于固定資產(chǎn)，設(shè)備在使用中會產(chǎn)生損耗，甚至達到了年限可能會報廢，那發(fā)生的清理損失能不能稅前扣除呢，看看固定資產(chǎn)的報廢清理損失能不能稅前扣除文章，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失按照規(guī)定向稅務(wù)機關(guān)申報就能稅前扣除，如果是沒有申報損失是不能稅前扣除的，關(guān)于申報的情況可以看看下文。

固定資產(chǎn)的報廢清理損失能否稅前扣除

《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。第九條規(guī)定，固定資產(chǎn)達到或者超過使用年限而正常報廢清理的損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。

【例】我公司是一家船舶制造企業(yè)，今年有一臺生產(chǎn)設(shè)備已達到使用年限，需要進行固定資產(chǎn)報廢清理，發(fā)生的清理損失能否自行計算并在企業(yè)所得稅稅前扣除?

因此，你公司生產(chǎn)設(shè)備已達到使用年限進行正常報廢清理發(fā)生的損失，屬于國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定的應(yīng)進行清單申報的資產(chǎn)損失，公司應(yīng)按會計核算科目進行歸類、匯總，將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)，方能在企業(yè)所得稅稅前扣除。

固定資產(chǎn)報廢清理如何做賬

1、固定資產(chǎn)報廢時,首先進入固定資產(chǎn)清理科目.

借:固定資產(chǎn)清理

借:累計折舊

貸:固定資產(chǎn)(原值)

2、清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金

借:固定資產(chǎn)清理

貸:銀行存款或現(xiàn)金

3、清理收回收入

借:銀行存款

貸:固定資產(chǎn)清理

固定資產(chǎn)報廢時,應(yīng)先由使用部門和固定資產(chǎn)管理部門提出申請,按報廢清理對象填制"固定資產(chǎn)報廢單",詳細說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報廢原因,經(jīng)有關(guān)部門進行技術(shù)鑒定,經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或上級部門批準后作為企業(yè)進行固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)的憑證,據(jù)以進行清理。

企業(yè)資產(chǎn)損失按照申報內(nèi)容和要求的不同分為清單申報和專項申報兩種申報形式，說到了固定資產(chǎn)的報廢清理損失能不能稅前扣除，小編在文中舉了一個例子，大家可以思考一下能不能稅前扣除，解決完問題后，再看看文中講的固定資產(chǎn)報廢清理的賬務(wù)處理，快來看看吧!