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有些企業(yè)在繳納所得稅是由集團(tuán)總公司繳納，根據(jù)實(shí)際情況而定，像集團(tuán)的子公司適用不同稅率，那么集團(tuán)公司繳納所得稅應(yīng)該怎么做，看看集團(tuán)公司在匯總繳納所得稅時(shí)應(yīng)該使用多少稅率文章。低稅地區(qū)的成員納入?yún)R總納稅范圍，但是總機(jī)構(gòu)在高稅率地區(qū)，在低稅率地區(qū)的企業(yè)按照總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅。關(guān)于匯總納稅的企業(yè)可以看看下文。

集團(tuán)公司在匯總繳納所得稅時(shí)如何解決適用稅率問題

我公司為一集團(tuán)公司，經(jīng)批準(zhǔn)全集團(tuán)的企業(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)匯總繳納，但現(xiàn)在我們遇到一個(gè)問題，我集團(tuán)所屬各子公司有適用不同稅率的公司，請問我公司在匯總繳納企業(yè)所得稅時(shí)的稅率問題該如何解決呢?

答：就你所提的這個(gè)問題，應(yīng)該按以下方法處理適用稅率的問題：

成員企業(yè)在低稅率地區(qū)的，審批匯總納稅時(shí)，原則上不納入?yún)R總納稅的范圍。由于企業(yè)的經(jīng)營管理和核算特點(diǎn)，需將在低稅地區(qū)的成員企業(yè)納入?yún)R總納稅范圍的，總機(jī)構(gòu)若在高稅率地區(qū)，其在低稅率地區(qū)的成員企業(yè)，統(tǒng)一按總機(jī)構(gòu)的稅率匯總納稅;總機(jī)構(gòu)在低稅率地區(qū)的，區(qū)內(nèi)、區(qū)外成員企業(yè)必須分別核算，分別按規(guī)定稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算的，統(tǒng)一按25%的稅率征收所得稅。

匯總納稅的企業(yè)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范匯總合并繳納企業(yè)所得稅范圍的通知》規(guī)定：“為強(qiáng)化匯總、合并繳納企業(yè)所得稅(以下簡稱匯總納稅)的征收管理，現(xiàn)就規(guī)范匯總納稅范圍的有關(guān)問題通知如下

下列企業(yè)可按規(guī)定申請匯總納稅：

(一)國務(wù)院確定的120家大型試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán);

(二)國務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)政策和匯總納稅政策的企業(yè)集團(tuán);

(三)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的鐵路運(yùn)營、民航運(yùn)輸、郵政、電信企業(yè)和金融保險(xiǎn)企業(yè)(含證券等非銀行金融機(jī)構(gòu));

(四)文化體制改革的試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán);

(五)匯總納稅企業(yè)重組改制后具集團(tuán)性質(zhì)的存續(xù)企業(yè)。”

根據(jù)上述規(guī)定，不是所有的集團(tuán)公司都可以匯總繳納企業(yè)所得稅，只有包括在上述范圍內(nèi)的企業(yè)才可以按規(guī)定申請匯總繳納企業(yè)所得稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于大型企業(yè)集團(tuán)征收所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)在辦理合并納稅申請時(shí)，須向國家稅務(wù)總局提供下述資料或文件，并抄送核心企業(yè)所在地稅務(wù)部門：

(一)企業(yè)集團(tuán)原繳庫辦法，繳庫地點(diǎn);

(二)國家有關(guān)部門核定的核心企業(yè)名單與所在地點(diǎn);

(三)緊密層企業(yè)名單與所在地點(diǎn)，緊密層企業(yè)與核心企業(yè)的資產(chǎn)控股關(guān)系。

但要是總機(jī)構(gòu)在低稅率，區(qū)內(nèi)和區(qū)外的成員企業(yè)分別核算，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能分開核算，統(tǒng)一按照25%的稅率征收所得稅。閱讀了集團(tuán)公司在匯總繳納所得稅時(shí)應(yīng)該使用多少稅率文章內(nèi)容，知道了納稅的問題，有什么不懂就問問會(huì)計(jì)教練的老師。