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“買一贈一”作為商家的重要促銷手段，企業(yè)對該種銷售行為的開票方式及賬務(wù)處理卻常常有所疑惑，今天，就讓我們來把它理清楚。

1、增值稅

“買一贈一”中的贈送行為究竟是屬于視同銷售還是屬于折扣銷售，主要分為以下兩種情況：

情況一：

若企業(yè)在開票時僅記錄其銷售的正品名稱，未體現(xiàn)贈品的信息。從賬務(wù)處理中也僅記錄正品收入、成本，不體現(xiàn)贈送商品的情況，企業(yè)需要按照“視同銷售”來繳納增值稅及企業(yè)所得稅。

若企業(yè)僅在備注欄中注明折扣信息的，也按照“視同銷售”處理。同時，需要注意的是，折扣額另開發(fā)票不得從銷售額中扣減折扣額。

情況二：

根據(jù)國稅函〔2010〕56號：納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”的相關(guān)規(guī)定，若企業(yè)按照以上方式在，在開具發(fā)票時分別標明主商品、贈品及折扣額，并在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明相關(guān)金額的，其銷售價格隱含在銷售商品總價之中，可視為捆綁銷售或者實物折扣，不再適用增值稅及企業(yè)所得稅有關(guān)無償贈送視同銷售的相關(guān)規(guī)定。

2、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第二十五條規(guī)定：

“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。”

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函〔2008〕875號)規(guī)定：

“三、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。”

3、個人所得稅

根據(jù)財稅〔2011〕50號規(guī)定：企業(yè)在銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)過程中向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個人所得稅：

①企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù);

②企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等;

③企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。