用戶注冊

關(guān)于增值稅抵扣與消費稅扣除有哪些不同?想必很多的財務(wù)會計對于增值稅抵扣與消費稅扣除的差異問題存有疑惑，那么接下來增值稅抵扣與消費稅扣除有哪些不同呢?具體的內(nèi)容隨著小編一起來看看吧。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

關(guān)于增值稅抵扣與消費稅扣除有哪些不同?想必很多的財務(wù)會計對于增值稅抵扣與消費稅扣除的差異問題存有疑惑，那么接下來增值稅抵扣與消費稅扣除有哪些不同呢?具體的內(nèi)容隨著小編一起來看看吧。希望本文能夠?qū)Υ蠹矣兴鶐椭?

增值稅抵扣和消費稅扣除分別構(gòu)成增值稅、消費稅應(yīng)納稅額的減項。增值稅抵扣，是取得符合稅法規(guī)定的進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣;消費稅扣除，是從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅稅款。增值稅抵扣與消費稅扣除有相似之處，但存在本質(zhì)不同，準(zhǔn)確把握兩者的異同，有利于規(guī)避涉稅風(fēng)險。

增值稅抵扣與消費稅扣除的范圍不同

增值稅抵扣范圍，可從三個方面把握。

首先要看“人”的范圍，即納稅人身份及采用的計稅方法。增值稅納稅人按經(jīng)營規(guī)模及會計核算是否健全劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，通常適用一般計稅方法，特定情形下，也可采用簡易計稅方法，但不得抵扣進(jìn)項稅額。增值稅抵扣僅適用于一般納稅人采用一般計稅方法的情形。

其次要看“票”的范圍，即必須取得合法有效的增值稅抵扣憑證。目前允許抵扣的增值稅扣稅憑證，主要包括增值稅專用發(fā)票、稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、完稅憑證、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明、收費公路通行費發(fā)票等。

最后要看“用”的范圍，即符合稅法規(guī)定的用途。稅法采用反列舉法，列舉了不得抵扣的進(jìn)項稅額，如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn);非正常損失的購進(jìn)貨物，及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)等。

消費稅扣除范圍，主要包括外購、委托加工收回、進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納消費稅稅額。稅法對消費稅扣除范圍采用正列舉法，部分稅目如酒(葡萄酒除外)、小汽車、高檔手表、游艇、涂料、電池等不屬于扣除范圍。稅法對生產(chǎn)銷售允許扣除的應(yīng)稅消費品品目與外購、委托加工等方式取得的應(yīng)稅消費品品目予以具體明確，主要分為兩種類型。一是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目是同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，仍用于生產(chǎn)該稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品等。二是生產(chǎn)銷售允許扣除的品目與外購、委托加工等方式取得的品目非同一稅目，即購入某一稅目的已稅貨物，用于生產(chǎn)另一指定稅目的貨物。如以外購、委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙等。

增值稅抵扣與消費稅扣除的時點不同

增值稅抵扣時點在購入環(huán)節(jié)，其影響因素主要有兩個：一是取得增值稅扣稅憑證的時點。進(jìn)項稅額的抵扣時點首先取決于扣稅憑證的取得，如未按規(guī)定取得扣稅憑證，即便交易已經(jīng)發(fā)生，也無法抵扣進(jìn)項稅額。二是認(rèn)證(勾選確認(rèn))時點。增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等扣稅憑證，需在規(guī)定期限內(nèi)辦理認(rèn)證或申請稽核比對，在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。自2017年7月1日起，認(rèn)證期限由180日延長至360日。

消費稅扣除時點一般發(fā)生在已稅消費品生產(chǎn)領(lǐng)用環(huán)節(jié)。以外購、委托加工收回的已稅消費品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購、委托加工收回應(yīng)納消費稅已納的消費稅款。把握消費稅扣除時點，需要關(guān)注三個問題：一是消費稅扣除不適用于零售環(huán)節(jié)，對在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅的金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除。二是對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費品同樣的應(yīng)稅消費品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費品應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時在銷售環(huán)節(jié)可以扣除外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。三是對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進(jìn)后再銷售的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進(jìn)入消費品市場，而是進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費稅，同時在銷售環(huán)節(jié)允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品已納消費稅款。

增值稅抵扣與消費稅扣除的方法不同

增值稅實行憑票抵扣制度，一般按照增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額作為進(jìn)項抵扣金額。如從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票，以專用發(fā)票上注明的增值稅額作為抵扣金額;從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，以繳款書上注明的增值稅額作為抵扣金額;接受境外單位或個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，以從稅務(wù)機(jī)關(guān)或代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額為抵扣金額。

消費稅實行領(lǐng)用扣稅法，準(zhǔn)予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納消費稅款按當(dāng)期消費品實際生產(chǎn)領(lǐng)用金額(數(shù)量)計算。稅款扣除的計算方法按照不同行為主要分兩類。一是外購、進(jìn)口應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費品買價(數(shù)量)×外購應(yīng)稅消費品適用稅率(單位稅額)。進(jìn)口應(yīng)稅消費品，已納稅款為《海關(guān)進(jìn)口消費稅專用繳款書》注明的進(jìn)口環(huán)節(jié)消費稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的進(jìn)口應(yīng)稅消費品已納稅款。二是委托加工收回應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，已納稅款為代扣代收稅款憑證注明的受托方代收代繳的消費稅。當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款+當(dāng)期收回的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應(yīng)稅消費品已納稅款。

上述所述內(nèi)容就是增值稅抵扣與消費稅扣除有哪些不同?具體內(nèi)容小編已在上述文章中作出了解答，相信大家看完本文應(yīng)該對于此問題的內(nèi)容有所了解。但是作為一名財務(wù)會計，不僅要掌握這些內(nèi)容，還要對稅務(wù)籌劃的方法內(nèi)容有所了解與掌握，防范申報納稅的稅務(wù)風(fēng)險。如你還存有什么問題，咨詢下方的二維碼添加老師微信或留下聯(lián)系方式，將會有專業(yè)老師一對一解答疑惑，還可以免費試聽學(xué)習(xí)財務(wù)會計的課程資料。