當企業(yè)的所得稅滿足相關(guān)規(guī)定可以減免時,對于所得減免項目,可以填寫申報表所得減免優(yōu)惠明細表,然后根據(jù)填表說明,依次填寫相關(guān)內(nèi)容,比如對項目名稱就是享受所得稅減免項目名稱,應分攤期間費用就是享免的期間費用,具體的內(nèi)容填寫計算就請看企業(yè)所得稅申報表里所得稅減免怎樣填報,會有所收獲的。
對于所得減免項目,在申報表A107020《所得減免優(yōu)惠明細表》、A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類)》(以下簡稱"主表")第20行"所得減免"填報.根據(jù)填表說明,要點如下:
(1)A107020表"項目名稱":企業(yè)享受所得減免的項目,依據(jù)其會計核算上的名稱逐行填報,且以內(nèi)部規(guī)范稱謂為準。
(2)A107020表"應分攤期間費用":填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目合理分攤的期間費用.合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定,上述比例一經(jīng)確定,不得隨意變更。
(3)A107020表第11列("減免所得額",下同)=第9列+第10列×50%;當(第9列+第10列×50%)<0時,第11列=0,
即,當所得減免項目出現(xiàn)虧損時,填報0.原《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2014年版)>的公告》(國家稅務總局公告2014年第63號)關(guān)于此列填表說明為:"填報享受所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),該項目按照稅法規(guī)定實際可以享受免征、減征的所得額.本行<0的,填寫負數(shù)."按照該填寫辦法會導致免稅所得為負數(shù)時,其項目虧損沒有在當年扣除,因為主表A100000第19行("納稅調(diào)整后所得",下同)減去第20行("所得減免",下同)時,會出現(xiàn)負負得正的情況.2017版申報表填寫說明中明確,該行為負數(shù)時,填0,這樣就保證了免稅項目虧損在稅前予以扣除,
(4)當A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列≤表A100000第19行時,表A100000第20行=合計行第11列。
當A107020表合計行第11列≥0,且合計行第11列>表A100000第19行時,表A100000第20行=表A100000第19行。
此外,當企業(yè)有多項所得減免項目時,無論各個減免所得項目盈利還是虧損,A107020表"項目名稱"應逐行填報.虧損項目第11列填報0,盈利項目第11列按盈利金額填報,盈虧相抵扣填列合計行次第11列,同時將本數(shù)填列A100000表第20行"所得減免"。
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定,企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得;國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經(jīng)營的所得;符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得;符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得等可適用免征、減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠?!秶叶悇湛偩株P(guān)于實施農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告》進一步明確,企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,應分別核算,單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的,可由主管稅務機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定.因此,企業(yè)對于所得減免項目需分別核算收入、成本與費用。
各位看完上文的文章,應該已經(jīng)知道企業(yè)所得稅申報表里所得稅減免怎樣填報了,內(nèi)容都詳細的整理在上文了,需要的仔細看看,看完還能領取資料學習更多報表填報知識。
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