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9.5山西中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)真題及解析

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。2x21 年 1 月 1 日，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為零。2x21 年，甲公司發(fā)生的與企業(yè)所得稅相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一。2X21 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂租質(zhì)協(xié)議，于當(dāng)日起將自用辦公樓出租給乙公司使用，甲公司將該辦公樓劃分為投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)算。當(dāng)日，該辦公樓的原值為 15000 萬(wàn)元，累計(jì)折舊均為 900 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 16000 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為14100 萬(wàn)元。2x21 年 12 月 31 日，該辦公樓的公允價(jià)值為 16200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 13800 萬(wàn)元。

資料二:2x21 年 3 月 1 日,，甲公司以銀行存款 1010 萬(wàn)元(合交易費(fèi)用10 萬(wàn)元)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入丙公司股票 100 萬(wàn)股。甲公司將該所票分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)算且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，該金融資產(chǎn)的初始入賬金額與計(jì)積基礎(chǔ)一致。2x21 年 12 月 31 日，甲公司持有的丙公司股票的公允價(jià)值為 800 萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司所持丙公司股票公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納所得額，待轉(zhuǎn)讓時(shí)將轉(zhuǎn)讓收入扣除初始投資成本的差額計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料三，2x21 年 12 月 1 日，甲公司因合同違約被丁公司起訴 2x21年 12 月 31 日，甲公司尚未接到法院的判決。甲公司預(yù)計(jì)最終的法院判決很可能對(duì)公司不利，將要支付的違約金為 130 萬(wàn)元至 150 萬(wàn)元之間的某一金額，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)全額發(fā)生的可能性大致相同，根據(jù)稅法規(guī)定。企業(yè)計(jì)提的違約全不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際支付時(shí)，計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

資料四:2x21 年甲公司發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 1000 萬(wàn)元至年末尚未支付，甲公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入 6000 萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入 15%的部分準(zhǔn)予稅前扣除;超過(guò)部分準(zhǔn)允結(jié)轉(zhuǎn)以后。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求 1:分別編制甲公司 2X21 年 1 月 1 日將其辦公樓出租給乙公司的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

要求:2:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對(duì)該辦公樓按公允價(jià)值計(jì)

量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

要求 3:編制甲公司 2X21 年 3 月 1 日購(gòu)入丙公司，股票的會(huì)計(jì)分錄。

要求 4:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日對(duì)所持丙公司股票按公允

價(jià)值計(jì)量的會(huì)計(jì)分錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

要求 5:分別編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日確認(rèn)預(yù)計(jì)違約金的會(huì)計(jì)分

錄和確認(rèn)遞延所得稅的會(huì)計(jì)。

要求 6:編制甲公司 2X21 年 12 月 31 日因業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)確認(rèn)遞延所得稅

的會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]1、[答案]

借:投資性房地產(chǎn) -成本 16000

累計(jì)折舊 900

貸:固定資產(chǎn) 15000

其他綜合收益 1900

借:其他綜合收益 1900*25%-475

貸:遞延所得稅負(fù)債 475 3.3

2、[答案]

借:投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 200

貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 2002X21 年 12 月 31 日賬面價(jià)值 16200 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ) 13800 萬(wàn)元，遞

延所得稅負(fù)債余額=(16200-13800)*259-600 萬(wàn)元，本期確認(rèn)

=600-475=125 萬(wàn)元。

借:所得稅費(fèi)用 125

貸:遞延所得稅負(fù)債 125

3、[答案]

借:交易性金融資產(chǎn) 成本 1000

投資收益 10

貸:銀行存款 1010

4、 [答案]

借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

貸:交易性金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 200

借:遞延所得稅資產(chǎn) 200*25%=50

貸:所得稅費(fèi)用 50