用戶注冊(cè)

會(huì)計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，不斷提高會(huì)計(jì)做賬的技能，如果工地不扎實(shí)，有可能因?yàn)樽鲑~方法的不一樣，會(huì)多交稅款，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。??我們今天學(xué)習(xí)一個(gè)會(huì)計(jì)做賬實(shí)例分析。

會(huì)計(jì)人員需要不斷地學(xué)習(xí)，不斷提高會(huì)計(jì)做賬的技能，如果工地不扎實(shí)，有可能因?yàn)樽鲑~方法的不一樣，會(huì)多交稅款，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。我們今天學(xué)習(xí)一個(gè)會(huì)計(jì)做賬實(shí)例分析。

現(xiàn)實(shí)案例

蘇州一家生產(chǎn)銷售大型機(jī)械設(shè)備的工廠，去年8月份銷售了10臺(tái)設(shè)備，不含稅價(jià)款8000萬元，同時(shí)提供安裝服務(wù)，安裝費(fèi)不含稅金額1000萬元，公司的會(huì)計(jì)人員根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條的規(guī)定,一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅。

因此，會(huì)計(jì)人員8月份申報(bào)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額=8000萬元*17%+1000萬元*17%=1530萬元。

請(qǐng)問，該企業(yè)的會(huì)計(jì)人員這樣計(jì)算增值稅對(duì)嗎?

其實(shí)，從2017年5月1日后上述業(yè)務(wù)完全不屬于混合銷售了。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》第一條規(guī)定：納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

因此，只要你分別核算，那么正確的計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=8000萬元*17%+1000萬元*11%=1470萬元。

這名會(huì)計(jì)竟然多繳納了增值稅=1530萬元-1470萬元=60萬元

分別核算：

一定要分別核算銷售和建筑服務(wù)的銷售額。

(1)銷售設(shè)備

借：銀行存款 9360萬元

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入8000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1360萬元

(2)安裝服務(wù)

借：銀行存款1110萬元

貸：其他業(yè)務(wù)收入 1000萬元

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)110萬元

政策參考：

(1)財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件1第四十條規(guī)定：一項(xiàng)銷售行為，如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。

從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

(2)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年11號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步明確營(yíng)改增有關(guān)征管問題的公告》：

第一條 納稅人銷售活動(dòng)板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

自2017年5月1日起施行。

以上就是小編今天為大家總結(jié)的會(huì)計(jì)做賬案例，認(rèn)真做賬少交稅通過今天的學(xué)習(xí)，是不是提高了自己呢？想要學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)做賬實(shí)操課程，微信掃描關(guān)注下方二維碼  ，更多超值做賬課件大禮包等你來拿！