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小企業(yè)在我們生活中很常見，處于創(chuàng)業(yè)和成長階段，它們具有一個共同的特點，就是規(guī)模較小，投資少，但是對環(huán)境適應能力較強，有人曾向老師咨詢;小企業(yè)會計準和則會計科目有哪些，這個其實很簡單，本期小編就和大家一起了解一下相關內容.有不懂的會計問題可以咨詢我們的答疑老師.

小企業(yè)在我們生活中很常見，處于創(chuàng)業(yè)和成長階段，它們具有一個共同的特點，就是規(guī)模較小，投資少，但是對環(huán)境適應能力較強，有人曾向老師咨詢;小企業(yè)會計準和則會計科目有哪些？這個其實很簡單，本期小編就和大家一起了解一下相關內容.有不懂的會計問題可以咨詢我們的答疑老師.

(一)總體要求

首次執(zhí)行新準則的小企業(yè)應當認真做好內部會計核算辦法修訂、資產和負債清查、科 目轉換與賬務調整、會計信息系統(tǒng)改造等工作，確保新舊制度的順利銜接和平穩(wěn)過渡。

1. 及時修訂內部會計核算辦法。小企業(yè)應當根據(jù)新準則的規(guī)定，結合自身實際情況， 確定會計政策和會計估計，修訂小企業(yè)內部會計核算辦法，細化會計核算內容，確保會計確 認、計量和報告行為制度化、規(guī)范化。

2. 認真做好資產負債清查工作。小企業(yè)應當在執(zhí)行新準則前全面清查各項資產和負 債，如實反映其狀況及潛在風險。對于清查出的損益，應先記入“待處理財產損溢”科目，經 批準后，調整相關所有者權益。

3. 認真做好有關賬務銜接工作。小企業(yè)應當根據(jù)新準則的規(guī)定，結合自身實際情況， 設置會計科目并進行相應的賬務處理。對于一級科目，在不違反新準則確認、計量和報告 規(guī)定的前提下，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行增設、分拆與合并;對于明細科目，可以根據(jù)本企業(yè)的實際情況自行設置。首次執(zhí)行新準則時，應當對原制度有關科目按新準則要求 進行余額轉換，確保新舊會計科目順利銜接。

4.及時調整會計信息系統(tǒng)。小企業(yè)應當對原有會計核算軟件和會計信息系統(tǒng)進行及 時更新和調試，正確實現(xiàn)數(shù)據(jù)轉換，確保新舊賬套的有序銜接。

(二)賬目調整

1.資產類

(1) “現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“短期投資”科目

新準則設置了“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”和“短期投資”科目，其核算內 容與原制度相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉入 新賬中相應科目，也可沿用原賬。

(2) “應收票據(jù)”“應收股息”“應收賬款”和“其他應收款”科目

新準則設置了“應收票據(jù)”“應收賬款”和“其他應收款”科目，其核算內容與原制度相 應科目的核算內容基本相同。原制度和新準則均規(guī)定，預付款項不多的小企業(yè)可以將預付 款項直接記入“應付賬款”科目借方，預付款項較多的小企業(yè)也可單獨設置“預付賬款”科目 核算。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

新準則設置了“應收股利”和“應收利息”科目，這兩個科目的核算內容與原賬中“應收 股息”科目的核算內容基本相同。轉賬時，應對原賬中“應收股息”科目的余額進行分析，將 應收取現(xiàn)金股利或利潤的金額轉入新賬中“應收股利”科目，將應收取利息的金額轉入新賬 中“應收利息”科目。

(3) “短期投資跌價準備”“壞賬準備”和“存貨跌價準備”科目

新準則沒有設置“短期投資跌價準備”“壞賬準備”和“存貨跌價準備”科目。轉賬時， 應將上述資產減值準備科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

(4) “在途物資”“材料”“低值易耗品”“庫存商品”“商品進銷差價”“委托加工物資” “委托代銷商品”科目

新準則設置了“在途物資”“原材料”“庫存商品”“商品進銷差價” “委托加工物資”科 目，采用支付手續(xù)費方式委托其他單位代銷商品的小企業(yè)還可以單獨設置“委托代銷商品” 科目，這些科目的核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。原制度規(guī)定，采用計 劃成本進行材料日常核算的小企業(yè)，可以增設“物資采購”和“材料成本差異”科目;新準則 相應設置了“材料采購”和“材料成本差異”科目，其核算內容也基本相同。轉賬時，應將原 賬中上述科目的余額直接轉人新賬中相應科目，也可沿用原賬。

新準則設置了“周轉材料”科目，用于核算小企業(yè)庫存的周轉材料的成本，包括包裝物、 低值易耗品，以及小企業(yè)(建筑業(yè))的鋼模板、木模板、腳手架等。轉賬時，應將原賬中“低值 易耗品”科目的余額轉入新賬中“周轉材料”科目。新準則下單獨設置了“包裝物”和“低值 易耗品”科目的小企業(yè)，轉賬時，應對原賬中“低值易耗品”等科目的余額進行分析，分別轉 入新賬中的相應科目。

針對小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))，新準則專門設置了“消耗性生物資產”科目，用于核算小 企業(yè)持有的消耗性生物資產的實際成本。轉賬時，小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應對原賬中存 貨類科目的余額進行分析，將其中屬于消耗性生物資產的部分轉入新賬中“消耗性生物資 產”科目。

(5) “待攤費用”科目

新準則沒有設置“待攤費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設相應科目用于曰常 核算。新準則下不再增設“待攤費用”科目的小企業(yè)，轉賬時，應對原賬中“待攤費用”科目 的余額進行分析，轉入新賬中“預付賬款”等科目。新準則下增設了“待攤費用”科目的小企 業(yè)，轉賬時，應將原賬中“待攤費用”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬，并在以后期 間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。資產負債表日，對于新舊轉換時轉入的尚未攤銷完畢的待攤費 用余額，或者執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未攤銷完畢的待攤費用余額，應根據(jù)其性質進行分析， 在資產負債表“預付賬款” “其他流動資產”等項目中填列。

(6) “長期股權投資”科目

新準則設置了“長期股權投資”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相 同，但核算方法有所不同。新準則要求小企業(yè)對長期股權投資一律采用成本法核算。轉賬 時，應將原賬中“長期股權投資”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

對于原制度下采用權益法核算的長期股權投資，因以前期間投資收益確認導致長期股權 投資賬面余額大于其投資成本的，在以后期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或利潤時，應按照 應分得的金額沖減長期股權投資賬面余額，直至該項投資賬面余額沖減至原投資成本。

(7) “長期債權投資”科目

新準則設置了“長期債券投資”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相 同。轉賬時，應將原賬中“長期債權投資”科目的余額轉入新賬中“長期債券投資”科目，也 可沿用原賬。

(8) “固定資產”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”和“固定資產清理”科目新準則設 置了“固定資產”“累計折舊”“在建工程”“工程物資”和“固定資產清理”科目，其核算內容 與原制度相應科目的核算內容基本相同。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新 賬，也可沿用原賬。

針對小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))，新準則專門設置了“生產性生物資產”和“生產性生物 資產累計折舊”科目，分別核算小企業(yè)持有的生產性生物資產的原價(成本)及成熟生產性 生物資產的累計折舊。轉賬時，小企業(yè)(農、林、牧、漁業(yè))應對原賬中“固定資產”和“累計 折舊”科目的余額進行分析，將屬于生產性生物資產的部分轉入新賬中“生產性生物資產” 和“生產性生物資產累計折舊”科目。

(9) “無形資產”科目

新準則設置了“無形資產”和“累計攤銷”科目，分別核算小企業(yè)持有的無形資產成本及 其計提的累計攤銷。轉賬時，應對原賬中“無形資產”科目的余額進行分析，將無形資產成 本的金額轉人新賬中“無形資產”科目，將無形資產已計提的累計攤銷額轉人新賬中“累計 攤銷”科目;如上述調整不切實可行的，應將原賬中“無形資產”科目的余額直接轉入新賬中 “無形資產”科目，也可沿用原賬。

(10)“長期待攤費用”科目

新準則設置了“長期待攤費用”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容略有不 同。轉賬時，應對原賬中“長期待攤費用”科目的余額進行分析，將小企業(yè)籌建期間內發(fā)生 的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤”科目;將其他尚未攤銷完畢的長 期待攤費用直接轉人新賬中“長期待攤費用”科目，以后期間按原攤銷期限繼續(xù)攤銷。

2. 負債類

(1) “短期借款”“應付票據(jù)”“應付賬款”“預收賬款”“應付工資”“應付福利費” “應付 利潤”“應交稅金”“其他應交款”和“其他應付款”科目

新準則設置了“短期借款”“應付票據(jù)”“應付賬款”“應付利潤”和“其他應付款”科目，其 核算內容與原制度相應科目的核算內容基本相同。原制度和新準則均規(guī)定，預收款項不多的 小企業(yè)可以將預收款項直接記入“應收賬款”科目貸方，預收款項較多的小企業(yè)也可單獨設置 “預收賬款”科目核算。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

新準則設置了“應付職工薪酬”科目，用于核算小企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種 薪酬，小企業(yè)(外商投資)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金也通過該科目核 算。轉賬時，應將原賬中“應付工資”和“應付福利費”科目的余額一并轉入新賬中“應付職 工薪酬”科目。

新準則設置了“應交稅費”科目，用于核算小企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應繳納的各種稅 費。轉賬時，應將原賬中“應交稅金”和“其他應交款”科目的余額一并轉入新賬中“應交稅 費，，科目。

(2) “預提費用”科目

新準則沒有設置“預提費用”科目，但允許小企業(yè)根據(jù)需要自行增設相應科目用于日常 核算。新準則下不再增設“預提費用”科目的小企業(yè)，轉賬時，應對原賬中“預提費用”科目 的余額進行分析，轉入新賬中“應付利息”“其他應付款”等科目。新準則下增設“預提費 用”科目的小企業(yè)，轉賬時，應將原賬中“預提費用”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原 賬，并在以后期間實際支付時予以沖銷。資產負債表日，對于新舊轉換時轉入的尚未沖減 完畢的預提費用余額，或者執(zhí)行新準則后發(fā)生的尚未沖減完畢的預提費用余額，應根據(jù)其 性質進行分析，在資產負債表“應付利息”“其他應付款” “其他流動負債”等項目中填列。

(3) “待轉資產價值”科目

新準則沒有設置“待轉資產價值”科目。轉賬時，應將原賬中“待轉資產價值”科目的余 額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。

(4) “長期借款”和“長期應付款”科目

新準則設置了“長期借款”和“長期應付款”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算 內容基本相同。轉賬時，應將原賬中上述科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

3. 所有者權益類

(1)“實收資本”科目

新準則設置了“實收資本”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。轉賬 時，應將原賬中“實收資本”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

(2) “資本公積”科目

新準則設置了“資本公積”科目，其核算內容較原制度有所減少。轉賬時，應將原賬中 “資本公積”科目的金額在沖減有關損失后的余額轉至新賬，也可沿用原賬。

(3) “盈余公積”科目

新準則設置了“盈余公積”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。轉 賬時，應將原賬中“盈余公積”科目的金額在沖減有關損失后的余額轉至新賬，也可沿用 原賬。

(4) “本年利潤”科目

新準則設置了“本年利潤”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。由于 “本年利潤”科目年末無余額，不需要進行轉賬處理。

(5) “利潤分配”科目

新準則設置了“利潤分配”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內容相同。

轉賬時，應首先結轉執(zhí)行新準則前各項資產和負債所清查出的損益，經批準后，從“待 處理財產損溢”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目。同時，將相關資產減值準備科 目的余額以及“待轉資產價值”科目的余額轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，將小企業(yè) 籌建期間內發(fā)生的尚未攤銷完畢的開辦費沖減“利潤分配——未分配利潤”科目。

經上述調整后，“利潤分配一未分配利潤”科目如為借方余額的，屬于按規(guī)定提取盈余公 積的小企業(yè)或者“資本公積”科目有貸方余額的小企業(yè)，還應依次沖減盈余公積和資本公積。

最后，應將“利潤分配——未分配利潤”科目的金額在進行相關調整后的余額轉至新 賬，也可沿用原賬。

4. 成本類

⑴“生產成本”和“制造費用”科目

新準則設置了“生產成本”和“制造費用”科目，其核算內容與原制度相應科目的核算內 容相同。轉賬時，應將原賬中“生產成本”科目的余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。對于 季節(jié)性生產性小企業(yè)之外的小企業(yè)，“制造費用”科目年末無余額，不需要進行轉賬處理。 對于季節(jié)性生產性小企業(yè)，“制造費用”科目年末有余額的，應在轉賬時將原賬中該科目的 余額直接轉至新賬，也可沿用原賬。

(三)會計報表

1.資產負債表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當年年末“資產負債表”的“年初余額”欄內各項目數(shù)字，應根據(jù)上年 年末“資產負債表”的“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字按照新準則的規(guī)定進行調整后填列。調整方 法根據(jù)上述有關規(guī)定處理。執(zhí)行新準則當年的“資產負債表”應按新準則的規(guī)定編制。

2. 利潤表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當年“利潤表”的“上年金額”欄內各項目數(shù)字，應根據(jù)上年“利潤 表”的“本年累計數(shù)”欄內各項目數(shù)字經調整后填列，即原制度下“利潤表”項目與新準則規(guī) 定的“利潤表”項目如有不同，應將原制度下“利潤表”各項目數(shù)字按照新準則規(guī)定的項目進 行調整后填列。執(zhí)行新準則當年的“利潤表”應按新準則的規(guī)定編制。

3. 現(xiàn)金流量表

小企業(yè)執(zhí)行新準則當年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄內各項目數(shù)字，應根據(jù)上年“現(xiàn) 金流量表”(如果小企業(yè)編制的話)的“本年數(shù)”欄內各項目數(shù)字經調整后填列，即原制度下 “現(xiàn)金流量表”項目與新準則規(guī)定的“現(xiàn)金流量表”項目如有不同，應將原制度下“現(xiàn)金流量 表”各項目數(shù)字按照新準則規(guī)定的項目進行調整后填列。如果小企業(yè)上年沒有編制現(xiàn)金流 量表或者上述調整不切實可行的，小企業(yè)執(zhí)行新準則當年“現(xiàn)金流量表”的“上年金額”欄可 以不予填列。執(zhí)行新準則當年的“現(xiàn)金流量表”應按新準則的規(guī)定編制。

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