用戶注冊

在繳納稅費的時候，都是采用按照月份或者季度預(yù)繳，然后等到年度終了之后進行匯算清繳，然后再多退少補，我們一起來看看預(yù)繳第四季度所得稅的會計分錄怎么做，企業(yè)所得稅怎么計算吧，預(yù)繳的賬務(wù)處理是通過所得稅費用、應(yīng)交稅費的科目進行核算，關(guān)于這個企業(yè)所得稅的計算可以看看下文。

預(yù)繳季度所得稅的分錄

1、按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

2、繳納季度所得稅時

借：應(yīng)交稅費--應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

企業(yè)所得稅的計算方法

企業(yè)所得稅基本計算公式為：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損

(一)應(yīng)納稅所得額的計算

1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入.

2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.

3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入.

4.各項扣除

(1)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

(2)費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。

(3)稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。

(4)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

(5)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。

5.虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.

(二)境外所得抵免稅額的計算

居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免.抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補.

企業(yè)所得稅的稅率是25%，但是有些企業(yè)享受政府稅收優(yōu)惠，這個在計算的時候一定不能忘記，應(yīng)納所得稅額是通過應(yīng)納稅所得額乘以稅率后，再減去減免稅額和抵免稅額，關(guān)于應(yīng)納稅所得額的計算也在文中列出來了，可以看看預(yù)繳第四季度所得稅的會計分錄怎么做，企業(yè)所得稅怎么計算的內(nèi)容，對計算公式有不懂的可以問問會計教練的老師。