用戶注冊

淺析小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理，增值稅小規(guī)模納稅人需要繳納的稅款還是比較多的，像增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費、城市維護建設稅以及教育費附加等等。相應的賬務處理大家可以參考下面的文章，下面就以案例的形式來給大家做具體的分析。想要了解更多相關知識的小伙伴，可以點擊下面的圖片咨詢我們，我們會為大家進行更為詳細的答疑。

淺析小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理，增值稅小規(guī)模納稅人需要繳納的稅款還是比較多的，像增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費、城市維護建設稅以及教育費附加等等。相應的賬務處理大家可以參考下面的文章，下面就以案例的形式來給大家做具體的分析。

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，2018年第一季度銷售收入合計為80 000元(不含稅，下同)，其中1月銷售收入為50 000元，2月銷售收入為20 000元，3月銷售收入為10 000元，如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加)

按照《財政部印發(fā)〈關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定，會計分錄如下：(單位：元，下同)

一、按月申報增值稅的會計處理

(一)1月會計處理：

借：應收賬款 51 500

貸：主營業(yè)務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅 1 500

(二)2月會計處理：

1.繳納上月計提的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅 1 500

貸：銀行存款 1 500

2.借：應收賬款 20 600

貸：主營業(yè)務收入 20 000

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

3.減免稅額轉營業(yè)外收入

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

貸：營業(yè)外收入 600

(三)3月會計處理：

1.借：應收賬款 0 300

貸：主營業(yè)務收入 10 000

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

2.減免稅額轉營業(yè)外收入

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

貸：營業(yè)外收入 300

二、按季度申報增值稅的會計處理

(一)1月會計處理：

借：應收賬款 51 500

貸：主營業(yè)務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅 1 500

(二)2月會計處理：

借：應收賬款 20 600

貸：主營業(yè)務收入 20 000

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

(三)3月會計處理：

1.借：應收賬款 10 300

貸：主營業(yè)務收入 10 000

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

2.3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入營業(yè)外收入。分錄如下：

借： 應交稅費——應交增值稅 1 500

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 600

應交稅費——應交增值稅(減免稅額) 300

貸：營業(yè)外收入 2 400

3.季度末計算企業(yè)所得稅2 000元

借：所得稅費用 2 000(80000×10%×25%)

貸：應交稅費——應納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1 500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1 500元，免征增值稅合計900元。

如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2 400元?？梢?，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1 500元。

上面就是為大家整理的淺析小規(guī)模納稅人增值稅的賬務處理的相關內容，如果您還有更多此類問題想要了解，都可以隨時咨詢我們的客服，添加老師微信或者掃描屏幕下方的二維碼，領取更多相關資料，更有名師為您答疑。