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原始憑證分割單是什么？

什么是分割單?分割單如何填制使用?稅前扣除憑證新規(guī)中哪些情形可以使用分割單?分割單是否有統(tǒng)一的固定模板?一起來看一下吧!

問題一、什么是分割單?

分割單又稱原始憑證分割單。根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財會字〔1996〕19號)第五十一條“記賬憑證的基本要求”第(四)項規(guī)定：

除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。

問題二、原始憑證分割單必須具備哪些基本內(nèi)容?

根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)<會計基礎(chǔ)工作規(guī)范>的通知》(財會字[1996]19號)第五十一條“記賬憑證的基本要求”第(四)項規(guī)定：

原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。

問題三、稅前扣除憑證新規(guī)中哪些情形可以使用分割單?

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第28號)第十八條、第十九條相關(guān)規(guī)定：

企業(yè)與其他企業(yè)(包括關(guān)聯(lián)企業(yè))、個人在境內(nèi)共同接受應(yīng)納增值稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，?yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)以發(fā)票和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)與其他企業(yè)、個人在境內(nèi)共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生的支出，采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以發(fā)票外的其他外部憑證和分割單作為稅前扣除憑證，共同接受非應(yīng)稅勞務(wù)的其他企業(yè)以企業(yè)開具的分割單作為稅前扣除憑證。

企業(yè)租用(包括企業(yè)作為單一承租方租用)辦公、生產(chǎn)用房等資產(chǎn)發(fā)生的水、電、燃?xì)狻⒗錃?、暖氣、通訊線路、有線電視、網(wǎng)絡(luò)等費(fèi)用，出租方作為應(yīng)稅項目開具發(fā)票的，企業(yè)以發(fā)票作為稅前扣除憑證;出租方采取分?jǐn)偡绞降?，企業(yè)以出租方開具的其他外部憑證作為稅前扣除憑證。

問題四、原始憑證分割單是否有統(tǒng)一固定模板?

原始憑證分割單屬于自制原始憑證，財稅相關(guān)部門沒有對其設(shè)定具體標(biāo)準(zhǔn)格式，因此，企業(yè)對原始憑證分隔單可以自行設(shè)置，但基本內(nèi)容應(yīng)涵蓋憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等事項。