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在匯算清繳的過程中需要計(jì)算應(yīng)納稅額是多少，發(fā)現(xiàn)預(yù)繳的稅款超出了實(shí)際繳納的稅款，可以申請退還稅款，但在匯算清繳之后還需要填寫相關(guān)的報(bào)表，那么2022年匯算清繳退回所得稅填在現(xiàn)金流量表哪個項(xiàng)目呢，可以是收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款，還有一個是什么就看看下文吧。

退以前年度所得稅填到現(xiàn)金流量表哪里

收到的稅費(fèi)返還在現(xiàn)金流量表中表現(xiàn)為兩個項(xiàng)目,"收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款"和"收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還".

1、企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項(xiàng)稅額以及出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅而取得的現(xiàn)金,應(yīng)單獨(dú)反映.為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,企業(yè)應(yīng)在"應(yīng)收賬款"及"應(yīng)收票據(jù)"科目下分設(shè)"貨款"和"增值稅"兩個明細(xì)科目."應(yīng)收賬款(應(yīng)收票據(jù))--貨款"科目用以調(diào)整計(jì)算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金.

2、企業(yè)除增值稅稅款退回外,還有其他的稅費(fèi)返還,如所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等.這些返還的稅費(fèi)按實(shí)際收到的款項(xiàng)反映.

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現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列內(nèi)容及要求

現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列:

新企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后,現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化,尤其是"銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金"與"購買商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金"兩個主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同.本文針對這兩個項(xiàng)目進(jìn)行初步分析.

基本填列公式為:本項(xiàng)目金額=營業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+(應(yīng)收賬款期初余額-應(yīng)收賬款期末余額)+(應(yīng)收票據(jù)期初余額-應(yīng)收票據(jù)期末余額)+(預(yù)收賬款期末余額-預(yù)收賬款期初余額)-壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額-票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額-其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額.

(一)營業(yè)成本.

本項(xiàng)目根據(jù)利潤表項(xiàng)目填列,為主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和.在新會計(jì)準(zhǔn)則情況下,用本廠產(chǎn)品對外投資、工程領(lǐng)用本廠產(chǎn)品、用本廠材料對外投資、債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)予以剔除,分別計(jì)入投資活動引起的現(xiàn)金流出量.

(二)進(jìn)項(xiàng)稅額.

本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方分析填列.借方的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)予以減除.債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括在內(nèi).

(三)應(yīng)付賬款期初余額減應(yīng)付賬款期末余額.

(四)應(yīng)付票據(jù)期初余額減應(yīng)付票據(jù)期末余額.

這兩個項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列.當(dāng)期確實(shí)無法支付批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)加回.通過債務(wù)重組方式?jīng)_減應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)由于沒有減少現(xiàn)金流量,也應(yīng)加回.

(五)預(yù)付賬款期末余額減去預(yù)付賬款期初余額.

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列.當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以加回.若預(yù)付賬款中含有預(yù)付的工程款,應(yīng)予以剔除.

(六)存貨期末余額減去存貨期初余額.

本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末期初余額填列.由于存貨業(yè)務(wù)的復(fù)雜性,在填列現(xiàn)金流量表時需要調(diào)整的項(xiàng)目相對比較多,調(diào)整時應(yīng)注意:

1.當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)予以加回.

2.代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)和代理業(yè)務(wù)負(fù)債應(yīng)相互抵銷后填列.

3.當(dāng)期盤虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應(yīng)予以加回.

4.通過債務(wù)重組、非貨幣性交換得到的存貨,由于沒有引起現(xiàn)金流出,在計(jì)算現(xiàn)金流出量時應(yīng)予以減除.

5.當(dāng)期盤盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計(jì)算時也應(yīng)予以剔除.

(七)職工薪酬的調(diào)整項(xiàng)目.

期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫存商品明細(xì)賬中的職工薪酬,盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金,由于需要在現(xiàn)金流量表中單列,因此應(yīng)從存貨項(xiàng)目中扣除.本項(xiàng)目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬.

(八)壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目.

在新會計(jì)準(zhǔn)則下,由于預(yù)付賬款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,故應(yīng)予以加回.

(九)其他特殊調(diào)整項(xiàng)目.如工程領(lǐng)用的存貨等。

另一個填寫的地方是收到的除增值稅外的其他稅費(fèi)返還，小編還在2022年匯算清繳退回所得稅填在現(xiàn)金流量表哪個項(xiàng)目的文中介紹了現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目填列內(nèi)容及要求是什么，各位會計(jì)人員可以拿著一張報(bào)表試著填寫，最后看看對不對，有什么不會的及時問會計(jì)教練的老師，想學(xué)到更多的就找會計(jì)教練的老師，點(diǎn)擊上方卡片領(lǐng)取匯算清繳稅務(wù)籌劃資料包!