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說到固定資產(chǎn)相信大家應該都有所了解，固定資產(chǎn)是指企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)，如果在工作中使用周期超過12個月，那么該如何正確處理呢? 而稅法上固定資產(chǎn)的“停止使用”是閑置還是報廢轉出呢?下面隨著小編來了解一下吧。獲取更多的財務會計資訊，請點擊下方的圖片咨詢即可。

說到固定資產(chǎn)相信大家應該都有所了解，固定資產(chǎn)是指企業(yè)的非貨幣性資產(chǎn)，如果在工作中使用周期超過12個月，那么該如何正確處理呢? 而稅法上固定資產(chǎn)的“停止使用”是閑置還是報廢轉出呢?下面隨著小編來了解一下吧。獲取更多的財務會計資訊，請咨詢我們的答疑老師。

固定資產(chǎn)“停止使用”是閑置還是報廢轉出

首先企業(yè)的固定資產(chǎn)停止使用有兩種情形：

1、閑置停止，此停止為暫時性的;

2、“固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)，預期不會再通過使用或處置為企業(yè)產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益?！贝送Ｖ故怯谰眯缘摹?

對于暫時性的閑置，預期通過使用還會為企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟利益。在會計處理可以計提折舊　。而稅法上，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十一條第二款第一項之規(guī)定：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除;是不允許計提折舊的。

對于永久性的閑置，根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第二十一條規(guī)定：“ 固定資產(chǎn)滿足下列條 件之一的，應當予以終止確認：

(一)該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)。

(二)該固定資產(chǎn)預期通過使用或處置不能產(chǎn)生未來經(jīng)濟利益?！?

在會計上已經(jīng)停止確認為固定資產(chǎn)，也不存在計提折舊的問題，稅法上也是不允許計提折舊的。

所以，稅法上的“停止使用”無論是暫時性的閑置還是永久性的報廢轉出，都是不允許計提折舊的。

(二)“不再使用的閑置資產(chǎn)”此停止是永久性的，沒有停止期間。有停止期間的閑置固定資產(chǎn)，無論是一年，還是一個月，都只是暫時性的，即會計上允許計提折舊，稅法上不允許計提折舊。

(三)根據(jù)以上分析，上市公司為了增加會計利潤將固定資產(chǎn)變?yōu)橥Ｖ故褂貌辉儆嬏嵴叟f，只能是對企業(yè)資產(chǎn)不再確認為固定資產(chǎn)的情況下。這種會計處理需要根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》第六章 披露第二十五條：“ 企業(yè)應當在附注中披露與固定資產(chǎn)有關的下列信息：(六)準備處置的固定資產(chǎn)名稱、賬面價值、公允價值、預計處置費用和預計處置時間等”。之規(guī)定在會計報表附注中披露。

那么對于企業(yè)閑置的固定資產(chǎn)如何計提折舊呢?

1.公司閑置的固定資產(chǎn)，在會計處理可以計提折舊，但是在稅法上停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

2.會計準則：第十四條 企業(yè)應當對所有固定資產(chǎn)計提折舊。但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨計價入賬的土地除外。

3.3、《企業(yè)所得稅實施條例》第五十九條第二款規(guī)定，企業(yè)應當自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應當自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

關于固定資產(chǎn)“停止使用”是閑置還是報廢轉出呢?文中做出了詳細的解答，希望可以幫助到大家，如您還有什么其他的疑問，請咨詢下方二維碼加老師微信，獲取的學習會計實操、稅務實務、會計職稱等方面的學習視頻課程。