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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【所屬章節(jié)】

第五章 個人所得稅法

【知識點】稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

稅率與應(yīng)納稅所得額的確定

【知識點一】稅率

(一)綜合所得適用稅率

1、綜合所得適用七級超額累進稅率，稅率為3%~45%。

居民個人每一納稅年度內(nèi)取得的綜合所得包括：工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得。2、非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，依照本表按月?lián)Q算后計算應(yīng)納稅額。

(二)經(jīng)營所得適用五級超額累進稅率，稅率為5%~35%。

(三)其他所得適用稅率

利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用稅率為20%的比例稅率。

【知識點二】應(yīng)納稅所得額的規(guī)定

由于個人所得稅的應(yīng)稅項目不同，并且取得某項所得所需費用也不相同，因此，計算個人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項目分項計算。以某項應(yīng)稅項目的收入額減去稅法規(guī)定的該項目費用減除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，為該應(yīng)稅項目的應(yīng)納稅所得額。

兩個以上的個人共同取得同一項目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個人取得的收入分別按照個人所得稅法的規(guī)定計算納稅。

(一)每次收入的確定

《個人所得稅法》對納稅義務(wù)人的征稅方法有三種：

一是按年計征，如居民個人取得的綜合所得、經(jīng)營所得;

二是按月計征，如非居民個人取得的工資、薪金所得;

三是按次計征，如非居民個人取得的勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得等7項所

政策享受條件：

①被贍養(yǎng)人年滿60周歲(含)。

②被贍養(yǎng)人為父母(生父母、繼父母、養(yǎng)父母)，以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

③納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按照標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。也就是說，納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人的人數(shù)為倍數(shù)加倍扣除。

扣除標(biāo)準(zhǔn)及方式：

①納稅人為獨生子女的，按照每月2000元(每年24000元)的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;

②納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元(每年24000元)的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度最髙不得超過每月1000元(每年12000元)?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。

(三)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(居民個人和非居民個人)

1.勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。

稿酬所得的收入額減按70%計算。

個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費用，計算繳納個人所得稅。

2.個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

所稱個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，是指個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織、國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)的捐贈;所稱應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

個人捐贈住房作為廉租住房的，捐贈額未超過其申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中扣除。

3.個人所得的形式，包括現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益;所得為實物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額，無憑證的實物或者憑證上所注明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為有價證券的，根據(jù)票面價格和市場價格核定應(yīng)納稅所得額;所得為其他形式的經(jīng)濟利益的，參照市場價格核定應(yīng)納稅所得額。

4.居民個人從中國境外取得的所得，可以從其應(yīng)納稅額中抵免已在境外繳納的個人所得稅稅額，但抵免額不得超過該納稅人境外所得依照規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。

5.所得為人民幣以外貨幣的，按照辦理納稅申報或者扣繳申報的上一月最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了后辦理匯算清繳的，對已經(jīng)按月、按季或者按次預(yù)繳稅款的人民幣以外貨幣所得，不再重新折算;對應(yīng)當(dāng)補繳稅款的所得部分，按照上一納稅年度最后一日人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

6.對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)等過程中所支付的中介費，如能提供有效、合法憑證的，允許從其所得中扣除。

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