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要想順利通過中級會計職稱考試，刷題當(dāng)然是必不可少的一項十分重要的流程，那么大家知道應(yīng)該刷哪種題嗎，小編建議大家多刷歷年真題，因為歷年真題中包含了考試所涉及的重點知識點及考生可以在做題中大概的判斷考試的難度高低，方便備考，下面小編就來給大家整理一下會計中級實務(wù)科目歷年真題及答案(四)，一起來看一下吧。

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中級會計實務(wù)歷年真題及答案

計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關(guān)資料如下：

資料一：2016 年 8 月 5 日，甲公司以應(yīng)收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價值和計稅價格均為 400 萬元。當(dāng)日，甲公司收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 400 萬元，增值稅稅額為 68 萬元。交易完成后，丙公司將于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款項 438 萬元，對甲公司無追索權(quán)。

資料二：2016 年 12 月 31 日，丙公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計上述應(yīng)收款項只能收回 350 萬元。

資料三：2017 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙公司當(dāng)日以一臺原價為 600 萬元、已計提折舊 200 萬元、公允價值和計稅價格均為 280 萬元的 R 設(shè)備償還該項債務(wù)，當(dāng)日，乙、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，丙公司收到乙公司開具的增值稅專用發(fā)票，價款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬元。丙公司收到該設(shè)備后，將其作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時間價值，不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。

要求：

(1)判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編制甲公司相關(guān)會計分錄。

(2)計算丙公司 2016 年 12 月 31 日應(yīng)計提準(zhǔn)備的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務(wù)重組并說明理由，編制丙公司的相關(guān)會計分錄。

【答案】

(1)甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

理由：甲公司作為對價付出的應(yīng)收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

借：固定資產(chǎn) 400

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 68

貸：銀行存款 30

應(yīng)收賬款 438

(2)2016 年 12 月 31 日應(yīng)計提準(zhǔn)備=438-350=88(萬元)。

借：資產(chǎn)減值損失 88

貸：壞賬準(zhǔn)備 88

(3)丙公司和乙公司該項交易屬于債務(wù)重組。

理由：債務(wù)人乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，且債權(quán)人丙公司做出讓步。

借：固定資產(chǎn) 280

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 47.6

壞賬準(zhǔn)備 88

營業(yè)外支出 22.4

貸：其他應(yīng)收款 438

2. 甲公司 2015 年至 2016 年與 F 專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

資料一：2015 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，協(xié)議約定，該專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬元，其余款項自當(dāng)年末起分4 次每年末支付 400 萬元。當(dāng)日，甲、乙公司辦妥相關(guān)手續(xù)，甲公司以銀行存款支付 400 萬元，立即將該專利技術(shù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)，預(yù)計使用 10 年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司計算確定的該長期應(yīng)付款項的實際年利率為6%，年金現(xiàn)值系數(shù)(P / A, 6%,4)為3.47。

資料二：2016 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉(zhuǎn)變，將 F 專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓給丙公司，轉(zhuǎn)讓價款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關(guān)手續(xù)。 假定不考慮其他因素。

要求：

(1)計算甲公司取得 F 專利技術(shù)的入賬價值，并編制甲公司 2015 年 1 月 1 日取得 F 專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。

(2)計算 2015 年專利技術(shù)的攤銷額，并編制相關(guān)會計分錄。

(3)分別計算甲公司 2015 年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額及 2015 年 12 月 31 日長期應(yīng)付款的攤余成本。

(4)編制甲公司 2016 年 1 月 1 日轉(zhuǎn)讓 F 專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。

【答案】

(1)F 專利技術(shù)的入賬價值=400+400×3.47=1788(萬元)。

借：無形資產(chǎn) 1788

未確認(rèn)融資費用 212

貸：銀行存款 400

長期應(yīng)付款 1600

(2)2015 年專利技術(shù)的攤銷額=1788/10=178.8(萬元)。

借：制造費用(生產(chǎn)成本) 178.8

貸：累計攤銷 178.8

(3)

2015 年未確認(rèn)融資費用的攤銷金額=(1600-212)×6%=83.28(萬元);

2015 年 12 月 31 日長期應(yīng)付款的攤余成本=(1600-400)-(212-83.28)=1071.28(萬元)。

(4)

借：銀行存款 1500

累計攤銷 178.8

營業(yè)外支出 109.2

貸：無形資產(chǎn) 1788

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