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企業(yè)所得稅稅額抵免,不要畏懼困苦，它是墊高你的基石;不要躲避忙碌，它能燃燒你的希望;不要拒絕寒冷，它可以積蓄你的能量;人生的成長，靠的不是時間，而是勤奮與努力。以下是小奧整理的注會每日一考點和習(xí)題，一起看看吧!

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每日一考點：企業(yè)所得稅稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

【提示】

(1)享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;

(2)企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補(bǔ)繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。

每日習(xí)題

【例題?單選題】2016年某居民企業(yè)購買優(yōu)惠目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的普通發(fā)票上注明設(shè)備價款11.7萬元。已知該企業(yè)2016年虧損40萬元，2017年盈利20萬元。2018年度經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額60萬元，當(dāng)年無其他納稅調(diào)整事項。該居民企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年度該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。

A.6.83

B.8.83

C.9

D.10

【答案】B

【解析】企業(yè)購置并實際使用目錄規(guī)定的安全生產(chǎn)專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)抵免。企業(yè)購買專用設(shè)備取得普通發(fā)票的，其專用設(shè)備投資額為普通發(fā)票上注明的金額。2018年實際應(yīng)納稅額=[60-(40-20)]×25%-11.7×10%=8.83(萬元)。