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注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(11),今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的免稅收入，免稅收入經(jīng)常和不征稅收入放在一起出題，大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候注意區(qū)分和比較。

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅(11),今天我們繼續(xù)學(xué)習(xí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法的免稅收入，免稅收入經(jīng)常和不征稅收入放在一起出題，大家在學(xué)習(xí)的時(shí)候注意區(qū)分和比較。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

不征稅收入和免稅收入

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】不征稅收入和免稅收入

不征稅收入和免稅收入

(二)免稅收入

1.國(guó)債利息收入;(國(guó)債持有期間的利息持有收入，免稅;國(guó)債轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，應(yīng)稅)

(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國(guó)債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國(guó)債、或者從非發(fā)行者投資購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債，其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

尚未兌付的國(guó)債利息收入=國(guó)債金額×(適用年利率÷365)×持有天數(shù)

(3)企業(yè)轉(zhuǎn)讓或到期兌付國(guó)債取得的價(jià)款，減除其購(gòu)買(mǎi)國(guó)債成本，并扣除其持有期間尚未兌付的國(guó)債利息收入、交易過(guò)程中相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為企業(yè)轉(zhuǎn)讓國(guó)債收益(損失)，應(yīng)按規(guī)定納稅。

2.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋】“符合條件”是指：(1)居民企業(yè)之間——不包括投資到“獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、非居民企業(yè)”;(2)直接投資——不包括“間接投資”;(3)不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益。(4)未上市的居民企業(yè)之間的投資，不受一年期限限制。(5)權(quán)益性投資，非債權(quán)性投資

3.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

【解釋1】不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票在一年(12個(gè)月)以?xún)?nèi)取得的投資收益。

【解釋2】注意此條款的投資方只能是在境內(nèi)有機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)才有優(yōu)惠。如果投資方是境內(nèi)無(wú)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)則無(wú)此優(yōu)惠。

【解釋3】居民企業(yè)或非居民企業(yè)取得的免稅投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的不足12個(gè)月股票取得的投資收益。

【解釋】對(duì)內(nèi)地企業(yè)投資者通過(guò)滬港投資香港聯(lián)交所上市股票：

(1)取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，計(jì)入其收入總額，依法征收企業(yè)所得稅。

(2)取得的股息紅利所得，計(jì)入其收入總額，依法計(jì)征企業(yè)所得稅。其中，內(nèi)地居民企業(yè)連續(xù)持有H股滿(mǎn)12個(gè)月取得的股息紅利所得，免征企業(yè)所得稅。

4.符合條件的非營(yíng)利組織的收入(非營(yíng)利組織的盈利性收入，應(yīng)該納稅)

【解釋1】符合條件的非營(yíng)利組織下列收入為免稅收入：

(1)接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入;

(2)除《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財(cái)政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購(gòu)買(mǎi)服務(wù)取得的收入;

(3)按照省級(jí)以上民政、財(cái)政部門(mén)規(guī)定收取的會(huì)費(fèi);

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入;

(5)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

【解釋2】免稅收入形成的費(fèi)用、折舊可以稅前扣除。

舉例：國(guó)債利息收入用來(lái)買(mǎi)汽車(chē)的折舊，可以稅前扣除;用財(cái)政撥款買(mǎi)來(lái)的卡車(chē)，不能提折舊稅前扣除。(配比原則)

【提示】出題類(lèi)型：免稅收入和不征稅收入，應(yīng)稅收入的劃分是考點(diǎn)。交叉出選擇題。

建議大家學(xué)習(xí)注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)的時(shí)候，將相近的地方一起學(xué)習(xí)，這樣不僅可以記住更多知識(shí)點(diǎn)，還不會(huì)將相近知識(shí)點(diǎn)混淆。