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注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資源稅法,不積跬步無以至千里不積小流無以成江海，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師最重要的就是平日的日積月累，而不是短短幾天的突擊，每天學(xué)明白一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于之后學(xué)習(xí)也很有幫助。

注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資源稅法,不積跬步無以至千里不積小流無以成江海，備考注冊(cè)會(huì)計(jì)師最重要的就是平日的日積月累，而不是短短幾天的突擊，每天學(xué)明白一個(gè)知識(shí)點(diǎn)，對(duì)于之后學(xué)習(xí)也很有幫助。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

一、資源稅的納稅人

二、稅目和稅率

三、扣繳義務(wù)人適用的稅額

四、計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第六章資源稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

【知識(shí)點(diǎn)】資源稅的納稅人、稅目和稅率、扣繳義務(wù)人適用的稅額、計(jì)稅依據(jù)

資源稅法

一、資源稅的納稅人

資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。

【解釋】資源稅是境內(nèi)稅，進(jìn)口不征、出口不退。

關(guān)聯(lián)概念：扣繳義務(wù)人

獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)及其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為扣繳義務(wù)人。

二、稅目和稅率

(一)稅目

征稅范圍(結(jié)合稅收優(yōu)惠)

不征或暫不征收的項(xiàng)目

原油(天然原油)

不包括人造石油

天然氣

(專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣)

原煤、未稅原煤加工洗選煤

其他煤炭制品

金屬礦

黑色金屬礦

鐵礦、金礦、銅礦等原礦或者精礦

對(duì)未列舉的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品，由省級(jí)人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定具體稅目和適用稅率

有色金屬礦

非金屬礦

(海鹽、湖鹽和井礦鹽、提取地下鹵水曬制的鹽)包括固體鹽和液體形態(tài)的初級(jí)產(chǎn)品

石墨、煤層氣、硅藻土等等

(二)稅率

粘土、砂石和部分未列舉名稱的其他非金屬礦產(chǎn)品實(shí)施從量計(jì)征，其他應(yīng)稅產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征，對(duì)未列舉名稱的其他金屬和非金屬礦產(chǎn)品實(shí)施從價(jià)計(jì)征為主，從量計(jì)征為輔

三、扣繳義務(wù)人適用的稅額

(一)獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。

(二)其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額、稅率標(biāo)準(zhǔn)。

四、計(jì)稅依據(jù)

(一)從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括收取的增值稅銷項(xiàng)稅額和運(yùn)雜費(fèi)用。

【解釋】?jī)r(jià)外費(fèi)用是指銷售方向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金(延期付款利息)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

從價(jià)征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

銷售額不包括：

1.同時(shí)符合兩項(xiàng)條件的代墊運(yùn)費(fèi);

2.同時(shí)符合三項(xiàng)條件的代為收取的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)。

【解釋1】從價(jià)征收的資源稅的銷售額與應(yīng)稅礦產(chǎn)品繳納增值稅的銷售額一致。

【解釋2】運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或洗選(加工)地到車站、碼頭或購(gòu)買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲(chǔ)、港雜費(fèi)用。

運(yùn)雜費(fèi)用應(yīng)取得合法有效憑據(jù)并與銷售額分別核算，凡未取得合法有效憑據(jù)或不能與銷售額分別核算的，應(yīng)當(dāng)一并計(jì)征資源稅。

【資源稅反避稅】

(1)納稅人開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品由其關(guān)聯(lián)單位對(duì)外銷售的，按其關(guān)聯(lián)單位的銷售額征收資源稅;

(2)納稅人將開采的應(yīng)稅產(chǎn)品直接出口的，以離岸價(jià)格(不含增值稅)計(jì)算銷售額征收資源稅。

(二)從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

1.銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。(不是開采數(shù)量)

2.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為計(jì)征資源稅的銷售數(shù)量。

(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算

1.從價(jià)定率征收：應(yīng)納稅額=銷售額×適用稅率

2.從量定額征收：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

3.關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算。

關(guān)于原礦銷售額與精礦銷售額的換算或折算

以上就是關(guān)于注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：資源稅法的相關(guān)內(nèi)容，大家每天跟著小編鞏固一個(gè)注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)，相信一定會(huì)有很大的進(jìn)步的。