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小編最近在我們會(huì)計(jì)教練那里聽(tīng)到我們很多學(xué)員問(wèn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出都有哪些情況，這給問(wèn)題確實(shí)對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)的小白來(lái)說(shuō)是很有難度，但對(duì)于會(huì)計(jì)老手來(lái)說(shuō)這就是毛毛雨。為此小編咨詢(xún)了很多會(huì)計(jì)老手，總結(jié)的結(jié)論小編放在了下文中，有想要了解和學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)小伙伴，快隨小編一起去看一看吧。

小編最近在我們會(huì)計(jì)教練那里聽(tīng)到我們很多學(xué)員問(wèn)，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出都有哪些情況，這給問(wèn)題確實(shí)對(duì)剛接觸會(huì)計(jì)的小白來(lái)說(shuō)是很有難度，但對(duì)于會(huì)計(jì)老手來(lái)說(shuō)這就是毛毛雨。為此小編咨詢(xún)了很多會(huì)計(jì)老手，總結(jié)的結(jié)論小編放在了下文中，有想要了解和學(xué)習(xí)的會(huì)計(jì)小伙伴，快隨小編一起去看一看吧。

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出有什么情況

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購(gòu)進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利，個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。實(shí)際工作中，經(jīng)常存在納稅入當(dāng)期購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。以下詳細(xì)說(shuō)明需要記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會(huì)計(jì)處理。

一、用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

非應(yīng)稅項(xiàng)目是指非繳納增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，如購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于屬于營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目及基本建設(shè)的在建工程等?；窘ㄔO(shè)在建工程是指企業(yè)的固定資產(chǎn)的新建、改建、擴(kuò)建和大修理等專(zhuān)項(xiàng)工程。專(zhuān)為基本建設(shè)在建工程購(gòu)買(mǎi)的物資和應(yīng)稅勞務(wù)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入購(gòu)買(mǎi)的物資和應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)值中，隨著在建工程建設(shè)計(jì)人工程成本之中。如果在建工程耗費(fèi)的不是專(zhuān)為在建工程購(gòu)買(mǎi)的物資或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)按實(shí)際支出數(shù)額或發(fā)生額加上進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入在建工程成本，其已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從在建工程發(fā)生當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除。企業(yè)建設(shè)工程形成的固定資產(chǎn)是為了使用，而不是為了銷(xiāo)售，為增加固定資產(chǎn)而進(jìn)行的工程改建、擴(kuò)建和固定資產(chǎn)大修理等耗用的購(gòu)進(jìn)貨物應(yīng)稅勞務(wù)，已經(jīng)改變了購(gòu)進(jìn)或接受的目的，如果不從在建工程當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅中扣除，就會(huì)造成國(guó)家稅收的流失。

二、用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

由于免稅項(xiàng)目不繳納增值稅，為生產(chǎn)免稅項(xiàng)目產(chǎn)品所耗費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣除。如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品全部為免稅產(chǎn)品，由于沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)稅，為生產(chǎn)而購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入貨物采購(gòu)成本。當(dāng)企業(yè)既生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品又生產(chǎn)免稅產(chǎn)品時(shí)，由于購(gòu)買(mǎi)的貨物或接受的勞務(wù)有確定的去向，則可分別核算應(yīng)稅產(chǎn)品和免稅產(chǎn)品的材料成本。如果企業(yè)沒(méi)有單獨(dú)核算免稅產(chǎn)品的材料采購(gòu)成本時(shí)，購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)中的進(jìn)項(xiàng)稅額已在貨物驗(yàn)收入庫(kù)，應(yīng)稅勞務(wù)提供的當(dāng)期抵扣為生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所耗用的材料中的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)入基本生產(chǎn)成本。

三、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

購(gòu)進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)無(wú)論是用于集體福利支出，還是用于職工的個(gè)人消費(fèi)，都沒(méi)有直接用于企業(yè)的生產(chǎn)，部改變了購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的用途，變成了最終消費(fèi)品。因此，不能抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅，應(yīng)將已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，計(jì)入相應(yīng)的福利支出中。

本篇文章小編整理的是進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出都有哪些情況，大家都清楚了嗎，這對(duì)以后的會(huì)計(jì)工作是很有幫助的，所以一定要好好的記，有什么不懂的小編建議觀看會(huì)計(jì)基礎(chǔ)課程，里邊有詳細(xì)的名師講解。

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