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在進(jìn)行所得稅匯算清繳之前，財(cái)務(wù)人員必須了解匯算清繳相關(guān)的知識點(diǎn)，接下來，會(huì)計(jì)教練小編為大家整理的就是關(guān)于所得稅匯算清繳的賬務(wù)如何處理的相關(guān)內(nèi)容，這是財(cái)務(wù)人員必須掌握的知識，不太了解的小伙伴們趕緊跟著小編一起來學(xué)習(xí)吧，希望大家都能夠有所收獲，歡迎大家前來閱讀!

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所得稅匯算清繳的會(huì)計(jì)分錄

(一)盈利企業(yè)的賬務(wù)調(diào)整

1、對永久性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額大于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

貸：以前年度損益調(diào)整

(2)當(dāng)應(yīng)納稅所得調(diào)增額小于調(diào)減額時(shí)，按兩者之差做如下處理：

第一步：沖減多計(jì)提的“應(yīng)交企業(yè)所得稅'

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

第二步：追溯調(diào)整

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤

盈余公積

2、對暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整

(1)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”和沖減"應(yīng)交企業(yè)所得稅”)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整(補(bǔ)確認(rèn)“遞延所得稅資產(chǎn)”和補(bǔ)計(jì)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅”)，因此，對于可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)調(diào)整需要分兩種情況：

第一種情況：以后年度可得到抵扣的差異部分

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二種情況：以后年度有可能得不到抵扣的差異部分

第一步：補(bǔ)提“應(yīng)交企業(yè)所得稅"

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交企業(yè)所得稅

第二步：追溯調(diào)整

借：盈余公積

利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

(二)虧損企業(yè)賬務(wù)調(diào)整

1、對于永久性差異

企業(yè)不用進(jìn)行賬務(wù)處理，將來盈利補(bǔ)虧時(shí)，按照本年度所得稅匯算清繳確認(rèn)的虧損額進(jìn)行彌補(bǔ)即可。

2、對于暫時(shí)性差異

(1)對應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理

借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

貸：遞延所得稅負(fù)債

(2)對可抵扣暫時(shí)性差異的賬務(wù)處理(以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限)

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用

通過上述文章的介紹，對于所得稅匯算清繳的賬務(wù)如何處理的內(nèi)容，已經(jīng)能有所了解了，如果還有什么不明白的，可以點(diǎn)擊下方鏈接，來免費(fèi)試聽會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)訓(xùn)解析課程的視頻，相信大家都可以更好的掌握這個(gè)知識點(diǎn)。

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