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非營(yíng)利組織（劃出方）的賬務(wù)處理

非營(yíng)利組織（劃出方）的稅務(wù)處理

• 企業(yè)所得稅：一般情況下，若不符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件，劃出方應(yīng)按照劃轉(zhuǎn)股權(quán)的公允價(jià)值視同銷售確認(rèn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。但本題中劃出方是非營(yíng)利組織，且實(shí)繳資本來(lái)源于財(cái)政資金，若該劃轉(zhuǎn)具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的等，有可能適用特殊性稅務(wù)處理，劃出方不確認(rèn)所得，暫不繳納企業(yè)所得稅2。需根據(jù)具體情況判斷是否滿足《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕109 號(hào)）中規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件2。
• 印花稅：股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)雙方簽訂的股權(quán)劃轉(zhuǎn)協(xié)議，劃出方應(yīng)按照 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)” 繳納印花稅5。但因雙方簽訂的是股權(quán)無(wú)償劃轉(zhuǎn)協(xié)議，股權(quán)轉(zhuǎn)讓對(duì)價(jià)為 0 元，故劃出方就該協(xié)議計(jì)算的印花稅為 0 元。

接收股東（劃入方）的賬務(wù)處理

接收股東（劃入方）的稅務(wù)處理

• 企業(yè)所得稅：若接收股東為非營(yíng)利組織，同樣需判斷是否符合特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。若符合，不確認(rèn)所得，暫不繳納企業(yè)所得稅；若不符合，可能需按接受捐贈(zèng)處理，計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。若接收股東為營(yíng)利性組織，凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會(huì)計(jì)上已做實(shí)際處理的，不計(jì)入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，不繳納企業(yè)所得稅；若作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
• 印花稅：與劃出方一樣，簽訂股權(quán)劃轉(zhuǎn)協(xié)議屬于 “產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”，但因?qū)r(jià)為 0 元，通常計(jì)算的印花稅為 0 元。