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對匯算清繳的影響3

• 季度預(yù)繳：企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)，按照會(huì)計(jì)核算的數(shù)據(jù)直接申報(bào)，即按暫估數(shù)申報(bào)，不需要做納稅調(diào)整。如企業(yè)暫估了一批原材料成本，在季度預(yù)繳時(shí)可按暫估成本扣除。
• 年度匯算清繳：在次年 5 月 31 日前收到發(fā)票的，暫估成本可以稅前扣除；若未收到發(fā)票，則需要做納稅調(diào)增處理。例如，某企業(yè)在 2024 年暫估了一筆費(fèi)用，在 2025 年 5 月 31 日前取得發(fā)票，那么該費(fèi)用可在 2024 年度匯算清繳時(shí)稅前扣除；反之，若未取得發(fā)票，就需調(diào)增應(yīng)納稅所得額。如果在匯算清繳結(jié)束后才收到發(fā)票，只要在 5 年內(nèi)，企業(yè)可以申請追補(bǔ)扣除。

對發(fā)票入賬時(shí)間的影響

• 金稅四期系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)分析，能自動(dòng)比對企業(yè)的暫估成本與實(shí)際發(fā)票取得情況2。這要求企業(yè)盡量在暫估后及時(shí)取得發(fā)票，以避免系統(tǒng)預(yù)警。原則上，企業(yè)應(yīng)在匯算清繳前取得發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)抵扣，若暫估期間過后未能取得足額票據(jù)或者暫估與實(shí)際發(fā)票金額差異過大，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)異常6。如企業(yè)暫估成本長期掛賬卻未及時(shí)沖銷，或暫估金額與后期發(fā)票差異明顯，金稅四期可能關(guān)聯(lián)上下游企業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行核查，若供應(yīng)商已開具發(fā)票而企業(yè)仍未沖銷暫估，系統(tǒng)會(huì)迅速發(fā)現(xiàn)異常并要求企業(yè)說明原因2。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

• 虛增成本風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)沒有真實(shí)的交易背景，虛構(gòu)暫估入賬，以達(dá)到虛增成本、減少利潤、逃避納稅的目的，一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)，將面臨補(bǔ)繳稅款、加收滯納金和罰款等處罰，情節(jié)嚴(yán)重的還可能涉及刑事責(zé)任。如某公司為降低利潤，虛構(gòu)了大量暫估成本，被稅務(wù)稽查后，不僅要補(bǔ)繳稅款，還被處以高額罰款。
• 未及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)2：暫估入賬后，若企業(yè)在收到發(fā)票后未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，導(dǎo)致暫估金額與實(shí)際發(fā)票金額不符，也會(huì)引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)暫估的存貨成本為 10 萬元，實(shí)際收到發(fā)票的金額為 8 萬元，若未及時(shí)調(diào)整，會(huì)使成本虛增 2 萬元，影響企業(yè)所得稅的計(jì)算。
• 長期掛賬風(fēng)險(xiǎn)：長期掛賬的暫估款容易引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的關(guān)注。如某制造企業(yè)的應(yīng)付賬款中，存貨暫估款科目余額較大且逐年遞增，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，因無法提供充分證明材料，最終補(bǔ)繳了稅款和滯納金。