事業(yè)單位非財政撥款資金業(yè)務(wù)需要分財務(wù)會計與預(yù)算會計進行核算 ，兩者在賬務(wù)處理和結(jié)轉(zhuǎn)上有所不同，以下為你詳細介紹：
- 財務(wù)會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)：
- 收入類科目：非財政撥款收入主要包括事業(yè)收入（非同級財政撥款部分）、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、非同級財政撥款收入、投資收益、捐贈收入、利息收入、租金收入等。期末，將各類收入科目余額轉(zhuǎn)入 “本期盈余” 科目，借記 “事業(yè)收入”“上級補助收入”“附屬單位上繳收入”“經(jīng)營收入”“非同級財政撥款收入” 等科目，貸記 “本期盈余”。
- 費用類科目：費用類科目如業(yè)務(wù)活動費用、單位管理費用、經(jīng)營費用、資產(chǎn)處置費用、上繳上級費用、對附屬單位補助費用、所得稅費用等。期末，將各類費用科目余額轉(zhuǎn)入 “本期盈余” 科目，借記 “本期盈余”，貸記 “業(yè)務(wù)活動費用”“單位管理費用” 等科目。
- 本期盈余的處理：“本期盈余” 科目余額轉(zhuǎn)入 “本年盈余分配”，如果 “本期盈余” 為貸方余額，借記 “本期盈余”，貸記 “本年盈余分配”；如為借方余額，做相反會計分錄。然后在 “本年盈余分配” 中進行諸如提取專用基金等處理后，將 “本年盈余分配” 余額轉(zhuǎn)入 “累計盈余”。
- 預(yù)算會計核算與結(jié)轉(zhuǎn)：
- 預(yù)算收入類科目：非財政撥款預(yù)算收入包括事業(yè)預(yù)算收入（非同級財政撥款部分）、上級補助預(yù)算收入、附屬單位上繳預(yù)算收入、經(jīng)營預(yù)算收入、非同級財政撥款預(yù)算收入、債務(wù)預(yù)算收入、投資預(yù)算收益等。年末，將各類預(yù)算收入科目本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金收入轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)” 科目，借記 “事業(yè)預(yù)算收入” 等科目（專項資金收入部分），貸記 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”。
- 預(yù)算支出類科目：包括行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出等。年末，將各類預(yù)算支出科目本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)” 科目，借記 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記 “事業(yè)支出” 等科目（專項資金支出部分）。
- 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的后續(xù)處理：完成上述收支結(jié)轉(zhuǎn)后，對 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 中符合規(guī)定的項目資金，按照規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)余 —— 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入” 科目，借記 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) —— 累計結(jié)轉(zhuǎn)”，貸記 “非財政撥款結(jié)余 —— 結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”。
- 非財政撥款結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)：除了上述從 “非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)” 轉(zhuǎn)入的部分，非財政撥款結(jié)余還包括其他來源，年末，如 “其他結(jié)余” 科目為貸方余額，轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)余 —— 累計結(jié)余” 的貸方；如為借方余額，轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)余 —— 累計結(jié)余” 的借方。“經(jīng)營結(jié)余” 科目如為貸方余額，轉(zhuǎn)入 “非財政撥款結(jié)余分配”，如為借方余額，為經(jīng)營虧損，不予結(jié)轉(zhuǎn)。
通過上述財務(wù)會計與預(yù)算會計的核算和結(jié)轉(zhuǎn)，能準確反映事業(yè)單位非財政撥款資金的收支余情況，符合政府會計制度的要求。
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