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楊楠| 官方答疑老師
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關(guān)于待清算商戶銀行卡（POS凈收暫收銷賬戶）的賬務(wù)處理，需根據(jù)具體業(yè)務(wù)性質(zhì)和資金流向進(jìn)行分類處理，具體可分為以下幾種情況：
收到POS機(jī)刷卡收入
若收入與商品或服務(wù)直接相關(guān)，且符合收入確認(rèn)條件，應(yīng)借記“其他貨幣資金”（待清算賬戶），貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)交稅費(fèi)（如增值稅）。
會(huì)計(jì)分錄示例： 借：其他貨幣資金 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)
（次日收到款項(xiàng)時(shí)再轉(zhuǎn)入銀行存款）
扣除手續(xù)費(fèi)后的處理
若收入中包含POS手續(xù)費(fèi)，需先扣除手續(xù)費(fèi)后再進(jìn)行收入確認(rèn)。例如，收到100元手續(xù)費(fèi)，實(shí)際收入為99元，則分錄為：
借：其他貨幣資金 貸：其他貨幣資金（手續(xù)費(fèi)） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)金額）
（次日再轉(zhuǎn)入銀行存款）
未刷卡但賬戶有流水
若POS機(jī)未實(shí)際刷卡但賬戶出現(xiàn)流水（如未結(jié)算手續(xù)費(fèi)），需查明原因（如系統(tǒng)延遲、重復(fù)交易等）。若為應(yīng)計(jì)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“其他貨幣資金”。
多付或少付金額處理
多付 ：將差額轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”；
少付 ：差額計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。
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