楊楠| 官方答疑老師
注冊會計師,注冊稅務(wù)師
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小規(guī)模企業(yè)每月盤虧的正常損耗需要填報匯算清繳，不需要提前向稅務(wù)局打申請。具體如下：
- 需要填報匯算清繳：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅法所稱 “損失”，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失等。準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，包括實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。所以小規(guī)模企業(yè)每月盤虧的正常損耗，只要符合上述規(guī)定，就需要在匯算清繳時進行填報。
- 不需要提前申請：國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 15 號規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料，相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。因此，小?guī)模企業(yè)發(fā)生存貨正常損耗導致的盤虧，不需要提前向稅務(wù)局打申請，直接按規(guī)定填寫申報表進行稅前扣除，同時將相關(guān)證明材料留存?zhèn)洳榧纯伞?/li>
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