在政府會(huì)計(jì)制度下，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”“經(jīng)營(yíng)結(jié)存” 是不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)科目，年末結(jié)轉(zhuǎn)處理有所不同：
- 經(jīng)營(yíng)結(jié)余的年末結(jié)轉(zhuǎn)：“經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收支相抵后的余額 。年末結(jié)賬后，應(yīng)當(dāng)對(duì) “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。
- 如果 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目為貸方余額，說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有盈利，將余額轉(zhuǎn)入 “非財(cái)政撥款結(jié)余分配” 科目，會(huì)計(jì)分錄為：
借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余
貸：非財(cái)政撥款結(jié)余分配
- 如果 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目為借方余額，說明經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生虧損，為保持 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目年末無余額，此時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，虧損留在 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余” 科目中，待以后年度經(jīng)營(yíng)盈利彌補(bǔ)。
- “經(jīng)營(yíng)結(jié)存” 的理解與年末處理：需要說明的是，政府會(huì)計(jì)制度中沒有 “經(jīng)營(yíng)結(jié)存” 這個(gè)會(huì)計(jì)科目，你可能說的是 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”，或者是 “資金結(jié)存” 科目中與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的部分（“資金結(jié)存” 科目核算單位納入部門預(yù)算管理的資金的流入、流出、調(diào)整和滾存等情況）。
- “資金結(jié)存” 科目年末會(huì)根據(jù)預(yù)算收支類科目結(jié)轉(zhuǎn)后的余額進(jìn)行調(diào)整，如將 “經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入” 和 “經(jīng)營(yíng)支出” 等預(yù)算類科目結(jié)轉(zhuǎn)至 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（預(yù)算會(huì)計(jì)）后，“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”（預(yù)算會(huì)計(jì)）再結(jié)轉(zhuǎn)至 “非財(cái)政撥款結(jié)余 —— 累計(jì)結(jié)余”，同時(shí)相應(yīng)調(diào)整 “資金結(jié)存” 的金額。一般來說，“資金結(jié)存” 年末有余額，反映單位預(yù)算資金的累計(jì)滾存情況，不需要再結(jié)轉(zhuǎn)到其他科目。
在實(shí)際操作中，要嚴(yán)格按照政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和年末結(jié)轉(zhuǎn)，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。
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