回答

• 確定應(yīng)納稅所得額2：
  • 首先按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定各合伙人的應(yīng)納稅所得額；
  • 若合伙協(xié)議未約定或者約定不明確的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額；
  • 協(xié)商不成的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額；
  • 無法確定出資比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。
• 計(jì)算個(gè)人所得稅1：
  • 對(duì)于自然人合伙人，合伙企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，作為投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，比照個(gè)人所得稅法的 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 5%~35% 的 5 級(jí)超額累進(jìn)稅率，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

• 自然人股東：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，不并入企業(yè)的收入，而應(yīng)單獨(dú)作為投資者個(gè)人取得的利息、股息、紅利所得，按 “利息、股息、紅利所得” 應(yīng)稅項(xiàng)目，適用 20% 的稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算基數(shù)是合伙企業(yè)對(duì)外投資分回的利息或者股息、紅利，按照合伙協(xié)議約定的分配比例確定每個(gè)自然人股東的所得，如果合伙協(xié)議沒有約定，則參照上述確定經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額的方法來確定。
• 法人和其他組織股東：對(duì)于法人和其他組織形式的股東，從合伙企業(yè)取得的股息紅利，應(yīng)計(jì)入其應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅，不涉及股息紅利所得的個(gè)人所得稅。如果符合相關(guān)稅收優(yōu)惠政策條件，可以享受相應(yīng)的優(yōu)惠。