楊楠| 官方答疑老師
注冊會(huì)計(jì)師,注冊稅務(wù)師
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回答
籌建期間的開辦費(fèi)在匯算清繳時(shí)通常是要全額調(diào)增的，與籌建期是否有收入無關(guān)2。
根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損。這意味著，即使企業(yè)在籌建期有出租房屋收入和理財(cái)產(chǎn)品收益等，開辦費(fèi)也不能直接與這些收入相抵后再進(jìn)行納稅調(diào)整。
企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除開辦費(fèi)，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，即自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于 3 年，但一經(jīng)選定，不得改變1。在籌建期結(jié)束后，企業(yè)無論是選擇一次性稅前扣除開辦費(fèi)，還是分期攤銷扣除開辦費(fèi)，在相應(yīng)的年度匯算清繳時(shí)，再根據(jù)選擇的扣除方式進(jìn)行納稅調(diào)減。
而對于籌建期取得的出租房屋收入和理財(cái)產(chǎn)品收益，應(yīng)按照稅法規(guī)定計(jì)入應(yīng)稅收入，分別計(jì)算繳納企業(yè)所得稅等相關(guān)稅費(fèi)。
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