楊楠| 官方答疑老師
注冊會計師,注冊稅務(wù)師
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企業(yè)收到購買充電樁建設(shè)充電站的政府補貼，增值稅和企業(yè)所得稅的繳納情況如下：
- 增值稅1：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2019 年第 45 號），納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅；納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。企業(yè)購買充電樁建設(shè)充電站取得的政府補貼，通常是為了鼓勵企業(yè)進行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)等的收入或數(shù)量沒有直接掛鉤，因此一般不需要繳納增值稅。
- 企業(yè)所得稅：企業(yè)收到的政府補貼是否繳納企業(yè)所得稅，需根據(jù)具體情況判斷。如果該補貼符合不征稅收入的條件，即同時滿足以下三個條件，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但形成的支出不允許稅前扣除。
- 企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
- 財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
- 企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。
如果企業(yè)收到的政府補貼不滿足上述不征稅收入的條件，則需要計入應(yīng)納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅。
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