楊楠| 官方答疑老師
注冊會計師,注冊稅務師
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大華公司將辦公樓與其附屬設施分別與賣家簽訂銷售合同，通常是可以實現(xiàn)單獨計價的。
從稅務角度來看，這種分別簽訂合同、單獨計價的方式具有一定的合理性和優(yōu)勢：
- 土地增值稅：計算土地增值稅時，辦公樓和附屬設施分開計價，可能使增值額的計算更為準確，避免因合并計價導致整體增值率上升，從而有可能降低土地增值稅的稅負。因為土地增值稅實行超率累進稅率，增值率不同，適用的稅率也不同。
- 房產稅：對于購買方而言，如果后續(xù)涉及房產稅的繳納，單獨計價可以更準確地確定房產原值，避免將附屬設施的價值不合理地計入房產原值，從而減少房產稅的計稅基礎。
- 印花稅：印花稅是按照合同金額計算繳納的，分別簽訂合同可以將辦公樓和附屬設施的交易金額分別核算，按照各自的合同金額計算印花稅，與合并簽訂合同相比，在某些情況下可能會降低印花稅的稅負。
不過，要確保這種稅務籌劃的合法性和有效性，需要注意以下幾點：
- 合理定價：單獨計價應遵循公平、合理的原則，價格要符合市場公允價值。否則，稅務機關有權進行納稅調整。
- 合同條款清晰：合同中應明確約定辦公樓和附屬設施的具體內容、價格、交付時間等條款，避免產生歧義或糾紛。
- 會計核算準確：在財務處理上，要分別對辦公樓和附屬設施的銷售收入、成本等進行準確核算，以支持稅務申報和籌劃。
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